涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的考試，越來越突出“實(shí)務(wù)”性,，簡(jiǎn)答題和綜合題考核的知識(shí)點(diǎn)跨章節(jié)特征顯著。考生在備考時(shí)也要嘗試將知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來,，這樣在做題時(shí)就不會(huì)覺得混亂,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目在基礎(chǔ)階段的高頻考點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

推薦：▏涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)匯總 ▏2023年圖書 ▏2023年好課 ▏

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征稅范圍及稅率

【所屬章節(jié)】

第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍及稅率

增值稅征稅范圍及稅率

（一）基本范圍

（二）基本條件：四個(gè)

1.發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)

2.經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)活動(dòng)

3.為他人提供的

4.有償?shù)?/p>

（三）特殊規(guī)定

1.單用途/多用途商業(yè)預(yù)付卡

售卡方/支付機(jī)構(gòu)從銷售方/特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單/多用途卡或接受單/多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證,，留存?zhèn)洳椤?/p>

2.視同銷售行為

一般納稅人發(fā)生視同銷售行為,，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí),，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣,。

（1）下列行為視同銷售貨物：

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

②銷售代銷貨物,。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,。

⑤將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者,。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人,。

（2）下列情形視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。

②根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),，不征收增值稅,。

②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

（四）不征收增值稅的項(xiàng)目

1.財(cái)政補(bǔ)貼收入

（1）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，與其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

（2）納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入,，不征收增值稅,。

2.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,，不征收增值稅。

3.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，不屬于增值稅的征稅范圍,，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收增值稅。

（五）適用稅率

1.納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外,，適用稅率為13%,。

2.納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷售或者進(jìn)口規(guī)定貨物，適用稅率為9%,。

適用9%稅率的貨物：糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油、食用鹽,；自來水,、暖氣、石油液化氣,、天然氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、居民用煤炭制品、沼氣,、二甲醚,；圖書、報(bào)紙,、雜志,、音像制品、電子出版物,；飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)等,。

3.納稅人銷售上述之外的服務(wù),、無形資產(chǎn)，適用稅率為6%,。

4.納稅人出口貨物,、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外,，稅率為零,。

5.兼營(yíng)行為

納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅銷售行為”）適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的,，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的應(yīng)稅銷售行為,，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為,，從高適用征收率,。

（3）兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率,。

6.混合銷售

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售。

7.具有混合銷售特征但按兼營(yíng)處理的行為

（1）納稅人銷售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或征收率計(jì)算納稅。（按兼營(yíng)處理）

（2）一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（按兼營(yíng)處理）

（3）一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。（按兼營(yíng)處理）

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）