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【所屬章節(jié)】

第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點(diǎn)】涉稅鑒證業(yè)務(wù)概述

涉稅鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容與基本要求

（一）業(yè)務(wù)定義與內(nèi)容

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定,，對被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性,、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的服務(wù)活動(dòng),。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)注銷登記鑒證,、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證,、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證,、髙新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證,、涉稅會計(jì)事項(xiàng)鑒證,、稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證和其他涉稅事項(xiàng)鑒證。

（二）基本要求

1.稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號）要求,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù),，實(shí)行信任保護(hù)原則,。存在以下情形之一的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：①委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的,；②委托人提供不真實(shí),、不完整資料信息的；③委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的,；④其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形,。

鑒證準(zhǔn)備

1.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,，并從以下方面進(jìn)行分析評估,，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力,；是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),；承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)；其他相關(guān)因素,。

2.鑒證人決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的,，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議,，并報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號附件2,，國家稅務(wù)總局公告2019年第43號修改）。

3.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,，具體實(shí)施涉稅鑒證業(yè)務(wù),。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況,，遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定,，制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃?？傮w業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)落實(shí)工作目標(biāo),，確定工作策略，安排服務(wù)時(shí)間,，界定業(yè)務(wù)范圍,明確人員組織分工,，明確必要的溝通環(huán)節(jié)和程序。具體業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確定擬執(zhí)行的鑒定方案,、鑒證程序,、時(shí)間、步驟,、方法和具體流程等,。涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整,。

5.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,，請求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé),。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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