2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-02-27 16:27:18

既然夢想在遠方,，那就努力去追趕,！想要有效的學習2023年稅務師考試,，在預習階段就要堅持學習知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第六章預習知識點,，大家加油練習,，一定會有好的成果的,！

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務

【知識點】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務

（一）業(yè)務定義

1.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證，指鑒證人接受委托人委托,，依照稅收法律法規(guī)和相關標準，按照有關程序和方法,，對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的活動,。

其中合法是指被鑒證人會計核算的交易事項客觀、真實,，會計確認與計量遵循會計準則和相關制度規(guī)范,；被鑒證人納稅調整和應納稅所得額、實際應納所得稅額的計算符合稅收法律法規(guī)和有關政策規(guī)定,。準確是指被鑒證人會計處理和稅務處理對相關要素的確認時點和金額準確。

2.企業(yè)所得稅匯算清繳的行為主體是被鑒證人,，業(yè)務內容是自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)預繳稅額確定應補或者應退稅額,，并填寫、報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為,。企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務中，鑒證人就是受托提供鑒證服務的涉稅專業(yè)服務機構及人員,；被鑒證人不一定是委托人,；鑒證事項包括交易處理,、會計處理和稅務處理,，核心是納稅調整及納稅申報表的填寫,。

（二）關注事項

1.利潤總額計算是否合法,、準確

關注與利潤總額直接相關的全部要素,，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務收入,、其他業(yè)務收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務成本,、其他業(yè)務成本）、稅金及附加,、銷售費用、管理費用,、財務費用、其他收益,、投資收益、公允價值變動收益、資產減值損失,、信用減值損失、資產處置收益,、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等,。

鑒證人應分析判斷上述項目對應的交易事項是否客觀真實、會計核算是否正確,。

2.應納稅所得額計算是否合法,、準確

根據(jù)納稅申報表主表的邏輯,，應納稅所得額計算過程如下：

納稅調整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調整增加額-納稅調整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內虧損

應納稅所得額=納稅調整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額

3.應納稅額計算是否合法,、準確

應納稅額的計算過程如下：應納所得稅額=應納稅所得額×25%

應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額

本年實際應補（退）所得稅額=本年應補退所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分

（三）鑒證證據(jù)

1.鑒證人應當取得支持匯算清繳鑒證結果所需的證據(jù)。

2.鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證,，也可以采取審閱、查閱,、檢査和盤點,、詢問或函證,、記錄及其他方法取得證據(jù)。

（四）鑒證報告

1.鑒證人對匯算清繳鑒證業(yè)務發(fā)表結論時,，應關注被鑒證人交易事項是否客觀真實,、會計處理和稅務處理是否合法準確,；做出上述判斷的證據(jù)是否確實充分,，適用法律依據(jù)是否準確。

2.鑒證人應以工作底稿為基礎,，按照《涉稅鑒證業(yè)務指引（試行）》要求的內容，編制匯算清繳鑒證報告,。報告的核心是對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性予以評價。鑒證報告還應按照《涉稅鑒證業(yè)務指引（試行）》的要求進行信息溝通,、簽字蓋章。鑒證報告具有特定目的或服務于特定使用人的,鑒證人應當在鑒證報告中予以注明,，對報告的用途加以限定和說明。

注：以上內容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義

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