心若有所向往,，何懼道阻且長(zhǎng),。在2023年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)階段，各位考生要掌握稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，快來一起學(xué)習(xí)進(jìn)步吧,！

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【所屬章節(jié)】

第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】其他稅種納稅申報(bào)代理

一、土地增值稅,、印花稅 、契稅納稅申報(bào)代理

（一）納稅申報(bào)代理基本要求

土地增值稅,、印花稅、契稅納稅申報(bào)代理,，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托人委托,，對(duì)納稅人提供的資料，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，執(zhí)行相關(guān)規(guī)則規(guī)定的程序和方法,，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對(duì)納稅人資料、情況進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷,，計(jì)算應(yīng)納土地增值稅、印花稅,、契稅稅額,，并編制土地增值稅、印花稅,、契稅納稅申報(bào)表,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅、印花稅,、契稅納稅申報(bào),，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料的行為。包括,；土地增值稅清算申報(bào),、預(yù)繳土地增值稅申報(bào)、清算后尾盤銷售土地增值稅申報(bào),、在建工程整體轉(zhuǎn)讓土地增值稅申報(bào)、舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅申報(bào),、印花稅納稅申報(bào),、契稅納稅申報(bào)等主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅申報(bào)的情形。相關(guān)基本要求如下,。

1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員承辦土地增值稅,、印花稅、契稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律,、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容,，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確,、稅額（費(fèi) ）計(jì)算準(zhǔn)確,、納稅申報(bào)及時(shí)。

2.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員承辦土地增值稅,、印花稅,、契稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引 (試行)》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接,、業(yè)務(wù)委派,、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料,、專業(yè)判斷,、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理,、業(yè)務(wù)成果,、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

3.土地增值稅申報(bào)準(zhǔn)備的基本要求,。

（1）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員,，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí),，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其技術(shù)專長(zhǎng),、經(jīng)驗(yàn)、已有 項(xiàng)目的工作量以及獨(dú)立性是否符合要求,。

（2）土地增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施由土地增值稅申報(bào)表填制和申報(bào)準(zhǔn)備工作組成,。填制和申報(bào)準(zhǔn)備工作主要包括；資料準(zhǔn)備,、數(shù)據(jù)采集,、數(shù)據(jù)整理、交換意見,、文書制作和報(bào)送安排,。各項(xiàng)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有：

①資料準(zhǔn)備階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目交易資料和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)備。

②數(shù)據(jù)采集階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注賬證,、賬賬,、賬表是否一致，加計(jì)匯總是否正確,。

③數(shù)據(jù)整理階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目基本情況,、預(yù)收賬款、銷售收入、成本費(fèi)用,、相關(guān)稅費(fèi),、稅款繳納。

④交換意見階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入,、扣除項(xiàng)目等易有異議的事項(xiàng),，并形成書面記錄。

⑤文書制作階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注土地增值稅申報(bào)表的填報(bào)是否按稅法規(guī)定執(zhí)行,。

⑥報(bào)送安排階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)程序,、申報(bào)資料歸檔和申報(bào)方式。

（二）代理填制納稅申報(bào)表

自2021年6月1日起,，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅,、耕地占用稅、資源稅,、土地增值稅,、契稅、環(huán)境保護(hù)稅,、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí),，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)附件1)。納稅人新增稅源或稅源變化時(shí), 需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)附件2),。

（三）代理納稅申報(bào)

1.土地增值稅代理納稅申報(bào)

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定,，按照稅法規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求向其申報(bào)納稅，其中土地增值稅納稅申報(bào)包括：

(1)納稅人土地增值稅清算書面申請(qǐng)( 如清算,，需提交）,、土地增值稅納稅申報(bào)表；

(2)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表,、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證,、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單,、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單,、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料,；

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅計(jì)算有關(guān)的證明資料等,。

2.代理納稅申報(bào)印花稅

印花稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)，即納稅人書立或領(lǐng)受了應(yīng)稅憑證,，就應(yīng)履行納稅義務(wù)貼花完稅，具體可采用自貼自繳或按期匯總繳納的方法,。如果合同是在國(guó)外簽訂,，并且不便在國(guó)外貼花的,應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù),。

3.代理納稅申報(bào)契稅

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)代理納稅人自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地,、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。

二、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)代理

1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定,，按照稅法規(guī)定和委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求向其申報(bào)納稅。

（1）房產(chǎn)稅按年征收,、分期繳納,。納稅期限由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定,。

（2）城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納,。繳納期限由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,。

2.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表填報(bào)的要求和口徑填報(bào)申報(bào)表。填報(bào)申報(bào)表時(shí),，應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng),；①表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系,；②備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等,。

三、資源稅,、環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)代理

1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定,，按照稅法規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求向其申報(bào)納稅。

(1)資源稅按月或者按季申報(bào)繳納,；不能按固定期限計(jì)算繳納的,，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

(2)環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納,。不能按固定期限計(jì)算繳納的,，可以按次申報(bào)繳納。納稅人申報(bào)繳納時(shí),，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類,、數(shù)量，大氣污染物,、水污染物的濃度值,，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

納稅人按季申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào),，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任,。

2.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照資源稅、環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表填報(bào)的要求和口徑填報(bào)申報(bào)表,。填報(bào)申報(bào)表時(shí),，應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)：①表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系,；②備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等,。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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