2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：房產(chǎn)稅納稅審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊晨2023-02-17 15:49:30

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【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅審核

一,、征稅范圍的審核

《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。其中：

（1）城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市,，其征稅范圍為市區(qū),、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村,。

（2）縣城是指縣人民政府所在地,。

（3）建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn),。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村,。

（4）工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),、人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地,。開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

二,、納稅人的審核

房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人,。其中：

1.產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅,；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,，由集體單位和個(gè)人納稅。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅,。

三,、稅率的審核

房產(chǎn)稅采用比例稅率，其計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的,，稅率為1.2%,；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%,。

四,、計(jì)稅依據(jù)的審核

房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅辦法分為按房產(chǎn)余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種,。

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋,，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的損耗價(jià)值以后的余額,。其中：

(1)房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià),。

(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施,。主要有：暖氣、衛(wèi)生,、通風(fēng),、照明、煤氣等設(shè)備,；各種管線(xiàn),，如蒸汽、壓縮空氣,、石油,、給水排水等管道及電力、電訊,、電纜導(dǎo)線(xiàn),；電梯、升降機(jī) ,、過(guò)道,、曬臺(tái)等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管,、下水道,、暖氣管、煤氣管等應(yīng)從最近的探視井或三通管起,，計(jì)算原值;電燈網(wǎng),、照明線(xiàn)從進(jìn)線(xiàn)盒聯(lián)結(jié)管起，計(jì)算原值,。

2.對(duì)于出租的房屋,，以租金收入（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)

房屋的租金收入,，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入,。對(duì)以勞務(wù)或其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的,，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房屋的租金水平，確定租金標(biāo)準(zhǔn),，依率計(jì)征,。

五、應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

1.地上建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）×適用稅率

其中：房產(chǎn)計(jì)稅佘值=房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例）

2.獨(dú)立地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

(1)工業(yè)用途房產(chǎn),，以房屋原價(jià)的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例）×1.2%

(2)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1 -原值減除比例）×1.2%

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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