當(dāng)你的才華不足以滿足你的野心時(shí)，應(yīng)該靜下心來(lái)努力學(xué)習(xí)。為了讓大家更好備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段,，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，大家加油練習(xí),，一定會(huì)有好的成果的！

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【所屬章節(jié)】

第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核

一、征稅范圍的審核

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

（1）城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市,，其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū),；

（2）縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn),；

（3）建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的,，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，其征稅范圍一般為鎮(zhèn)人民政府所在地,；

（4）工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

二,、納稅人的審核

1.凡在城市,、縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國(guó)有企業(yè),、集體企業(yè),、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè),、外商投資企業(yè),、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān),、軍隊(duì)以及其他單位,。個(gè)人包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

2.稅法根據(jù)用地者的不同情況,，對(duì)納稅人作了如下具體規(guī)定：

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納,；

（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅,；

（3）土地使用權(quán)共有的,，由共有各方分別納稅。

三,、適用稅額的審核

1.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額,。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元,；

（3）小城市0.9元至18元,；

（4）縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)0.6元至12元,。

2.根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況,、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件,，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

3.經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%,。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),。

四,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

（一）計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算,。

計(jì)算公式如下：

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額

五,、減免稅優(yōu)惠的審核

（一）減免稅基本規(guī)定

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地,。

2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3.宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道,、廣場(chǎng),、綠化地帶等公共用地。非社會(huì)性的公共用地不能免稅,，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng),、道路、綠化等占用的土地,。

5.直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,。

（二）減免稅特殊規(guī)定（部分）

1.免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用土地

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路,、民航等單位的土地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3.防火、防爆,、防毒等安全防范用地

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火,、防爆,、防毒等安全防范用地，可由各省,、自治 區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū),、廠房本身用地,，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外,、與社會(huì)公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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