2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：契稅納稅審核
成功的秘訣就是每天都比別人多努力一點,！備考2023年稅務師考試,，在預習階段要充分了解稅務師知識點,。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點,，快來一起打卡吧,！
◆推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2023年好課 ▏2023年圖書
【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】契稅納稅審核
一,、征稅范圍的審核
契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體征稅范圍包括：國有土地使用權出讓,；土地使用權轉(zhuǎn)讓,，包括出售、贈與和交換,；房屋買賣,、贈與、互換,。即以貨幣為媒介,，出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權的交易行為。
（一）土地使用權出讓
土地使用權出讓是指國家或集體以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者,，并由土地使用者向國家或集體支付土地使用權出讓金的行為,。
（二）土地使用權轉(zhuǎn)讓
土地使用權轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權再轉(zhuǎn)移的行為，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移,。
（三）房屋買賣,、贈與、互換
1.房屋買賣
（1）以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋,。
（2）以房產(chǎn)作投資或作股權轉(zhuǎn)讓,。
（3）買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅,。
2.房屋贈與
房屋贈與是指房屋產(chǎn)權所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有,。
（四）房屋附屬設施有關契稅政策
對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,，要征收契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅,。
二,、納稅人的審核
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬,，承受的單位和個人為契稅的納稅人,。
三、稅率的審核
契稅實行幅度比例稅率,，稅率幅度為3%~5%,。
四、減免稅優(yōu)惠的審核
（一）減免稅基本規(guī)定
1.國家機關,、事業(yè)單位,、社會團體、軍事單位承受土地,、房屋權屬用于辦公,、教學、醫(yī)療,、 科研,、軍事設施。
2.非營利性的學校,、醫(yī)療機構,、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公,、教學,、醫(yī)療、科研,、養(yǎng)老,、救助。
（二）減免稅特殊規(guī)定（部分）
1.售后回租等有關契稅政策,。
（1）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務,，承受承租人房屋、土地權屬的,，照章征稅,。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋,、土地權屬的,，免征契稅。
（2）單位、個人以房屋,、土地以外的資產(chǎn)增資,，相應擴大其在被投資公司的股權持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記,，其房屋,、土地權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅,。
（3）個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋,、土地權屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋,、土地權屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下,，免征契稅。
（4）合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋,、土地權屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,，免征契稅,。
2.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的,，退還已納契稅,；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅,。
五、計稅依據(jù)和應納稅額計算的審核
（一）計稅依據(jù)
契稅的計稅依據(jù)不含增值稅,，具體金額按照土地,、房屋交易的不同情況確定：
1.土地使用權出讓、出售,，房屋買賣,，為土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，包括應交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應的價款。
2.土地使用權互換,、房屋互換,，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零,；互換價格不相等的,，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅,。
3.土地使用權贈與,、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地,、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售,、房屋買賣的市場價格依法核定的價格,。
（二）應納稅額的計算
應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號