2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：涉稅賬務調(diào)整
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【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】涉稅賬務調(diào)整
涉稅賬務調(diào)整的類型
根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同,，可將錯賬分為當期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯賬。其發(fā)生的時間不同,，調(diào)賬的方法也有所不同。
(一)對當期錯誤會計賬目的調(diào)整
在審查中發(fā)現(xiàn)的當期的錯誤會計賬目,，可根據(jù)正常的會計核算程序,，采用紅字調(diào)整法、補充調(diào)整法,、綜合賬務調(diào)整法予以調(diào)整,。如果是按月結轉(zhuǎn)利潤的納稅人，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,，由于以前月份已結轉(zhuǎn)利潤；所以影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調(diào)整,。
(二）對以前年度錯誤會計賬目的調(diào)整
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,，分以下兩種情況處理：
（1）如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項,，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，要區(qū)別不同的情況進行調(diào)整,。
①對于不影響上年利潤的項目,，可以直接進行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項目,，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整,。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的,，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,，相應調(diào)整本年度有關賬項。
涉稅賬務調(diào)整的基本方法
（一）紅字沖銷法
紅字沖銷法就是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,，再用藍字重新編制正確的會計分錄,，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況,。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤,、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
（二）補充登記法
補充登記法就是通過編制轉(zhuǎn)賬分錄,，將調(diào)整金額直接入賬,，以更正錯賬。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確,，但核算金額小于應計金額的情況,。
(三)綜合賬務調(diào)整法
(1)綜合賬務調(diào)整法就是將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用。
(2)一般運用于會計分錄借貸方,，有一方會計科目用錯,，而另一方會計科目沒有錯的情況,。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,，使用正確科目及時調(diào)整,。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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