2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：其他稅種會計(jì)核算
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【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計(jì)核算
【知識點(diǎn)】其他稅種會計(jì)核算
（一）土地增值稅的核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅計(jì)提和實(shí)際繳納的核算
（1）計(jì)提土地增值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
（2）實(shí)際繳納土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2.房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)有關(guān)土地增值稅的核算
（1）納稅人按稅法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
（2）項(xiàng)目辦理完土地增值稅清算
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
（3）退回或補(bǔ)繳土地增值稅
①收到退回多繳的土地增值稅
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
②補(bǔ)繳土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計(jì)核算
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己使用的房產(chǎn)（固定資產(chǎn)）
（1）計(jì)算土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地増值稅
（2）實(shí)際繳納土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
（二）印花稅的核算
由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的,，因此，為了簡化處理,，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,。購買印花稅票時(shí),，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目,。
（三）契稅的核算
（1）納稅人購買房屋,、建筑物作為固定資產(chǎn)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的契稅,，
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
（2）納稅人單獨(dú)購買土地使用權(quán)自用,，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的契稅，
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
（3）房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購入后就進(jìn)行開發(fā),，則作為開發(fā)成本處理,；如果土地購入后僅作為土地儲備,則作為無形資產(chǎn)處理。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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