2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：所得稅會計核算

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-01-30 17:05:32

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【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】所得稅會計核算

企業(yè)所得稅會計核算

（一）企業(yè)所得稅會計概述

1.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》的規(guī)定,，企業(yè)所得稅會計核算的方法為資產(chǎn)負債表債務(wù)法,。

2.資產(chǎn)負債表債務(wù)法的核心關(guān)系式：

所得稅費用=當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅，其中：

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

(二）資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算程序

企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項時,，如企業(yè)合并,，在確認因交易或事項取得的資產(chǎn),、負債時即應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響外，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算,。企業(yè)進行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：

（1）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值,。

（2）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn),、負債項目的計稅基礎(chǔ),。

（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ),，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì),，除相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率,，從而確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的應(yīng)有金額,，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比較，確定當(dāng)期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額,，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中組成部分—遞延所得稅,。

（4）按照適用的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用的其中組成部分—當(dāng)期所得稅,。

（5）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分,，企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后,，兩者之和（或之差），即是利潤表中的所得稅費用,。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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