2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：貨物與勞務(wù)稅會(huì)計(jì)核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-01-30 16:59:03

一個(gè)勝利者不會(huì)放棄,，而一個(gè)放棄者永遠(yuǎn)不會(huì)勝利,！備考2023年稅務(wù)師考試，要堅(jiān)持學(xué)習(xí)稅務(wù)師的知識(shí)點(diǎn),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，希望大家可以堅(jiān)持練習(xí),，相信努力就會(huì)有收獲,！

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】貨物與勞務(wù)稅會(huì)計(jì)核算

增值稅會(huì)計(jì)核算

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調(diào)整”共11個(gè)明細(xì)科目。

其中,，在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下又設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅””進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“”轉(zhuǎn)出多交增值稅”共10個(gè)三級(jí)明細(xì)專欄,。

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

三級(jí)明細(xì)科目（借方專欄）	核算內(nèi)容
“進(jìn)項(xiàng)稅額”	記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額,。
“銷項(xiàng)稅額抵減”	記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
“已交稅金”	記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)繳增值稅額,。
“減免稅款”	記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的増值稅額,。
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”	記錄實(shí)行“免、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,。
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”	記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅。

三級(jí)明細(xì)科目（貸方專欄）	核算內(nèi)容
“銷項(xiàng)稅額”	記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的増值稅額,。
“出口退稅”	記錄一般納稅人出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額,。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”	記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”	記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅,。

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的核算

1.一般生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款（銀行存款等）

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（銷項(xiàng)稅額）等

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不納稅;用于其他方面的,，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅時(shí),，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算,。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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