2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：納稅人和扣繳義務(wù)人的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-03 16:28:31

要想順利備考2023年稅務(wù)師考試,，在預(yù)習(xí)階段就要做好規(guī)劃,，目前新版教材還沒有發(fā)布,，東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識點，不要錯過哦,！

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報代理和納稅審核

【知識點】納稅人和扣繳義務(wù)人的審核

（一）增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

1.納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人,。

2.扣繳義務(wù)人

（1）中華人民共和國境外（以下簡稱境外）的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買者為扣繳義務(wù)人,。

（2）境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人,。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（二）增值稅納稅人的分類

1.增值稅納稅人的分類依據(jù)

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。增值稅納稅人分類的基本依據(jù)是納稅人的年應(yīng)稅銷售額,。

2.小規(guī)模納稅人管理

(1)小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號)規(guī)定，自2018年5月1日起,，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

（2）特殊規(guī)定

①年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅,。

②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶,，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。

③年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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