當期進項稅額_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-22 17:29:08

當期進項稅額

先天環(huán)境的好壞并不足奇,，成功的關(guān)鍵在于一己之努力,。2022年稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進行中,，各位考生一定要堅持每日知識點的打卡學習，這樣才能通過不斷積累提高自己的學習能力,，最終通過稅務(wù)師考試,！

【內(nèi)容導航】

當期進項稅額

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】當期進項稅額

當期進項稅額

一、取得規(guī)定的扣稅憑證（★★★）

納稅人取得的扣稅憑證若不符合法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

扣稅憑證種類	出具方	進項稅額
1.增值稅專用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品除外）	銷售方或通過稅務(wù)機關(guān)代開	注明的增值稅額
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票	銷售方	注明的增值稅額
3.海關(guān)進口增值稅專用繳款書	海關(guān)	注明的增值稅額

二,、用于能產(chǎn)生銷項稅額的項目（★★★）

用于下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動產(chǎn),。

（1）進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，如果進項稅額已經(jīng)申報抵扣,，則應(yīng)作“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理,。

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費，允許全額抵扣進項稅額,。

只有專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時,，進項稅額才不得從銷項稅額中抵扣（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）,。

（3）增值稅一般納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，只要取得合規(guī)的抵扣憑證,，便可全額抵扣進項稅額,；當期銷項稅額不足以抵扣的,，可作為留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán)、配額,、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）,、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán)、代理權(quán),、會員權(quán),、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、名稱權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等,。

（4）自2018年1月1日起,，一般納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

三,、銷售折讓,、中止或者退回涉及銷項稅額和進項稅額的稅務(wù)處理（★★★）

一般計稅方法下銷售折讓、中止或者退回雙方涉稅分析：

項目	購買方	銷售方
增值稅處理	收回的增值稅額,，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減	退還給購買方的增值稅額,，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減

紅字增值稅專用發(fā)票的開具

發(fā)生銷貨退回、中止等但不符合發(fā)票作廢條件,，或者因銷貨部分退回以及發(fā)生銷售折讓,，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票

購買方在發(fā)票管理新系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），不需填藍字增值稅專用發(fā)票信息的情況：

購買方已用于申報抵扣

銷售方在發(fā)票管理新系統(tǒng)填開《信息表》時應(yīng)填藍字增值稅專用發(fā)票信息的情況：

①銷售方尚未將發(fā)票交付購買方

②購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

購買方在發(fā)票管理新系統(tǒng)填開《信息表》時應(yīng)填藍字增值稅專用發(fā)票信息的情況：

購買方未用于申報抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

程序	主管稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗《信息表》納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗銷售方憑校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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