駕馭命運(yùn)的舵是奮斗,，不抱有一絲幻想，不放棄一點(diǎn)機(jī)會(huì),，不停止一日努力,。各位考生想要高效通過(guò)稅務(wù)師考試,，首先就要了解稅務(wù)師的重要知識(shí)點(diǎn)。下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),，為己所用,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)增值稅處理（★★★）

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

加計(jì)抵減政策（★★★）

1.基本規(guī)定

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%or15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得計(jì)提加計(jì)抵減額,；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%or15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

2.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后,，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

增值稅期末留抵稅額退稅制度（★★★）

增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

若：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，兩種處理方式：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，形成“留抵稅額”,。

（2）退還留抵稅額,。

（一）增量留抵稅額退稅制度

（二）進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策（自2022年4月1日施行）（新增）

1.加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同）,，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額,。

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額,。

（2）符合條件的微型企業(yè),，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè),，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額,。

2.加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)“制造業(yè)等行業(yè)”）增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù),，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額,。

（1）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),，可以自2022年7月（已改為5月）納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額,；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月（已改為6月）納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額,。

3.適用政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí),；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上,；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返（退）政策。

（三）增值稅留抵稅額退稅的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，收到退還的期末留抵稅額時(shí)：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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