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【內(nèi)容導(dǎo)航】

經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)(3)、稅務(wù)顧問(wèn),、稅收策劃

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十四章 稅務(wù)咨詢(xún)與稅務(wù)顧問(wèn)

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)(3),、稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃

經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)(3),、稅務(wù)顧問(wèn),、稅收策劃

第十四章 稅務(wù)咨詢(xún)與稅務(wù)顧問(wèn)

三、經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)

(三)企業(yè)重組

企業(yè)進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓,、債務(wù)重組,、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并或分立等重組,，引起企業(yè)或股東的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，會(huì)引起一系列稅收處理問(wèn)題,，企業(yè)重組稅務(wù)處理是稅務(wù)咨詢(xún)的重要內(nèi)容,。

(四)企業(yè)注銷(xiāo)

企業(yè)注銷(xiāo)需要確認(rèn)清算所得繳納企業(yè)所得稅，并按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù),。納稅人會(huì)對(duì)注銷(xiāo)過(guò)程應(yīng)繳納稅款及涉稅事宜進(jìn)行咨詢(xún),。

四,、稅務(wù)顧問(wèn)

與一般性稅務(wù)咨詢(xún)相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng),、咨詢(xún)內(nèi)容廣泛,、服務(wù)對(duì)象專(zhuān)一的特點(diǎn)。其主要咨詢(xún)形式是書(shū)面咨詢(xún)和晤談,。

(一)政策指導(dǎo)

稅務(wù)顧問(wèn)所從事的稅政指導(dǎo)工作比稅務(wù)咨詢(xún)更深入,，具有服務(wù)層次高、可操作性強(qiáng)的特點(diǎn),。稅務(wù)顧問(wèn)在為納稅人,、扣繳義務(wù)人解決稅政疑難問(wèn)題的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)參與實(shí)際運(yùn)作。

(二)辦稅指導(dǎo)

稅務(wù)師為納稅人,、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢(xún)服務(wù)與操作指南,。對(duì)于擔(dān)當(dāng)稅務(wù)顧問(wèn)的企業(yè)，稅務(wù)師在簽訂合同之后,，即要全面了解企業(yè)的基本情況,、歷年納稅檔案、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等,，以書(shū)面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南,。

在日常辦稅的過(guò)程中，稅務(wù)師還要隨時(shí)隨地給予納稅人,、扣繳義務(wù)人指導(dǎo),。

(三)提供信息

稅務(wù)顧問(wèn)可向客戶(hù)提供稅收方面的信息，也可向客戶(hù)提供財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì),、法律方面的信息以及其他相關(guān)的國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài),，可以通過(guò)舉辦講座,、發(fā)函寄送、登門(mén)傳遞等形式向客戶(hù)提供信息供客戶(hù)參閱,。

五,、現(xiàn)代稅務(wù)咨詢(xún)—稅收策劃

(一)稅收策劃的概念及特點(diǎn)

稅收策劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng),、投資,、理財(cái)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益,。

稅收策劃的“三性”：

1.合法性：稅收策劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行,，違法法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止,。

2.策劃性：必須事先規(guī)劃,、設(shè)計(jì)安排,。

3.目的性：取得節(jié)稅的稅收利益，應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)的輕重,。

(二)稅收策劃的基本方法

1.不予征稅方法：是指選擇國(guó)家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案,，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

2.減免稅方法：是指選擇國(guó)家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng),、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案,，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

3.稅率差異方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異,，選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng),、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案,，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

4.分割方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定,，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng),、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案,，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù),、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度,，或是防止稅率的爬升等效果,，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

5.扣除方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定,，使經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額,，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

6.抵免方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定,，使經(jīng)營(yíng)、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出,，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

7.延期納稅方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng),、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

8.退稅方法：是指根據(jù)國(guó)家稅收法律,、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng),、投資,、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的相關(guān)稅款得到退還的方法。

(三)稅收策劃的分類(lèi)及范圍

1.稅收策劃的分類(lèi)

(1)按地域范圍來(lái)劃分：國(guó)內(nèi)稅收策劃和國(guó)際稅收策劃;

(2)按納稅人來(lái)劃分：個(gè)人或家庭稅收策劃,、企業(yè)稅收策劃;

(3)按稅種來(lái)劃分：所得稅稅收策劃,、流轉(zhuǎn)稅稅收策劃、財(cái)產(chǎn)稅稅收策劃,。

2.稅收策劃的范圍

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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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