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【內(nèi)容導(dǎo)航】

經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(2)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十四章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(2)

經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(2)

第十四章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)

三、經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢

(二)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

4.收入的咨詢

納稅人經(jīng)常會(huì)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方式收入的確認(rèn)時(shí)間和金額進(jìn)行咨詢,。

5.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的咨詢

一般計(jì)稅方法下,，進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣是常見的稅務(wù)咨詢問(wèn)題。

6.扣除的咨詢

企業(yè)所得稅和土地增值稅清算分別以應(yīng)納稅所得額和增值額為計(jì)稅依據(jù),。

納稅人發(fā)生成本、費(fèi)用,、稅金和損失，能否作為計(jì)算繳納企業(yè)所得稅或土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目以及具體扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，是稅務(wù)咨詢的主要內(nèi)容。

7.享受稅收優(yōu)惠的咨詢

納稅人享受稅收優(yōu)惠政策,，應(yīng)符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅的資料，辦理申報(bào)審批程序或進(jìn)行備案,。

在減免稅條件發(fā)生變化時(shí),，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

8.納稅地點(diǎn)的咨詢

除自然人外的納稅人大多數(shù)稅種的納稅地點(diǎn)在其機(jī)構(gòu)所在地,，但房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅等以房產(chǎn)或土地所在地為納稅地點(diǎn)，部分稅種需要在勞務(wù)發(fā)生地,、房產(chǎn)或土地所在地預(yù)繳稅款,，因此納稅地點(diǎn)的咨詢是稅務(wù)咨詢的重要內(nèi)容。

9.代扣稅款的咨詢

增值稅,、消費(fèi)稅,、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都有代扣代繳相應(yīng)稅款的規(guī)定,，履行扣繳義務(wù)是稅務(wù)咨詢的常見內(nèi)容。

10.維護(hù)合法權(quán)益的咨詢

【重點(diǎn)】2018年以來(lái)的減稅降費(fèi)政策主要包括：

1.增值稅

(1)稅率(征收率)調(diào)整

自2014年7月1日起,，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%(實(shí)際有減按2%,、1.5%、1%征收的情況),。

自2019年4月1日起,，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,，原適用16%稅率的,，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%;適用6%一檔的稅率保持不變。

(2)提高增值稅小規(guī)模納稅人暫免的銷售額

自2019年1月1日起,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

(3)加計(jì)抵減政策

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額,。

自2019年10月1日至2021年12月31日,，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,，抵減應(yīng)納稅額。

(4)期末留抵稅額退稅制度

自2019年4月1日起,，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,。符合條件的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額,。

自2019年6月1日起，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品,、通用設(shè)備,、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備等部分先進(jìn)制造業(yè)和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人,，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額,。

(5)加大抵扣范圍

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(6)縮短不動(dòng)產(chǎn)抵扣時(shí)限

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(7)扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

自2019年1月1日至2022年12月31日,，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織,、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅,。在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,，可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)所得稅

(1)放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

放寬后小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè),。

(2)對(duì)小型微利企業(yè)按應(yīng)納稅所得額不同，分別采用所得稅優(yōu)惠稅率

自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

(3)擴(kuò)展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍

2019年1月1日至2021年12月31日,，將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期,、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的,，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

股權(quán)投資：僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán),。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

(1)法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(2)個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

3.天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的,，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

初創(chuàng)科技型企業(yè)需同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港,、澳,、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

2.接受投資時(shí),，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元;

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年(60個(gè)月);

4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%,。

(4)從事污染防治的第三方企業(yè),，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

從2019年1月1日至2021年年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè),，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日,，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,，可繼續(xù)適用上述政策,。

3.個(gè)人所得稅稅制改革

六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》將全面施行,。取得“綜合所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”的納稅人，在6萬(wàn)元/年的基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除外,，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,。

4.降低養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

(1)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例

自2019年5月1日起,，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例,。各省、自治區(qū),、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱“省”)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%;目前低于16%的,，要研究提出過(guò)渡辦法,。

(2)繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

自2019年5月1日起,，實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的省，延長(zhǎng)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日,。自2019年5月1日起,，延長(zhǎng)階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日,，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。

5.簡(jiǎn)化證明材料

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)的決定》公布取消的15項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng),，有5項(xiàng)屬于原本需納稅人專門通過(guò)第三方取得的證明,，例如辦理減免車船稅時(shí),，需提供有關(guān)部門出具的遭受自然災(zāi)害影響的納稅困難證明;辦理資源稅免予扣繳稅款時(shí),，需提供從銷售方取得的資源稅管理證明等,。其余10項(xiàng)是納稅人原本需提供的自有法定證照等資料，例如辦理免征車船稅時(shí),，需提供的車船產(chǎn)權(quán)證;辦理退役士兵自主就業(yè)相關(guān)稅收減免時(shí)，需提供的退出現(xiàn)役證等,。

真正成功的人生,，不在于成就的大小,，而在于你是否努力地去實(shí)現(xiàn)自我,，喊出自己的聲音，走出屬于自己的道路,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）