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【內(nèi)容導(dǎo)航】

制度信息,、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息,、停(復(fù))業(yè)報(bào)告、稅務(wù)注銷(xiāo)(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章 稅務(wù)登記代理

【知識(shí)點(diǎn)】制度信息,、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息,、停(復(fù))業(yè)報(bào)告、稅務(wù)注銷(xiāo)(1)

制度信息,、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息,、停(復(fù))業(yè)報(bào)告、稅務(wù)注銷(xiāo)(1)

第四章 稅務(wù)登記代理

二,、制度信息報(bào)告

制度信息報(bào)告包括：

1.企業(yè)存款賬戶(hù)賬號(hào)報(bào)告

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告

1.存款賬戶(hù)賬號(hào)報(bào)告

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi),，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

納稅人未準(zhǔn)確填報(bào)適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，將影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送等事項(xiàng)的辦理,。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,，還應(yīng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)(境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè))應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律,、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，編制財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)報(bào)表,，并在辦理基礎(chǔ)信息報(bào)告之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),、處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

三、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告

(一)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告

1.納稅人跨省(自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

2.納稅人在省(自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定,。

3.具備網(wǎng)上辦稅條件的,，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

不具備網(wǎng)上辦稅條件的,，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(未換照的出示稅務(wù)登記證副本),，或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件;

已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

(二)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)

1.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí),，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn),。

納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證,、組織機(jī)構(gòu)代碼證等原件,。

2.取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期,，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限,。

合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù),。

(三)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后,，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》,。

2.經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后,，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋,。

3.實(shí)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息電子化,。跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn),、延期,、反饋等信息，通過(guò)信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞,，機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間,，經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均要實(shí)時(shí)共享相關(guān)信息。

四,、定期定額戶(hù)停(復(fù))業(yè)報(bào)告

1.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)或比照定期定額戶(hù)進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年,。

2.辦理停業(yè)登記的納稅人,，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記,。

3.停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)或提前復(fù)業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款,。

4.納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)。

5.納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款,。

五,、稅務(wù)注銷(xiāo)(調(diào)整)

(一)一照一碼戶(hù)清稅申報(bào)

1.已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記前，須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,。清稅完畢后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo),。

【提示】清稅在前,，注銷(xiāo)在后。

2.納稅人辦理一照一碼戶(hù)清稅申報(bào),，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退(免)稅款、滯納金和罰款,，繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件,，其中：

(1)企業(yè)所得稅納稅人辦理一照一碼戶(hù)清稅申報(bào)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,，應(yīng)在辦理一照一碼戶(hù)清稅申報(bào)前進(jìn)行土地增值稅清算,。

(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后，辦理一照一碼戶(hù)清稅申報(bào),。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶(hù)清稅申報(bào)前,，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù),。

4.已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人,，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

【鏈接】企業(yè)清算的所得稅處理

1.基本規(guī)定

企業(yè)應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù),、處置資產(chǎn),、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得,、清算所得稅,、股息分配等事項(xiàng)的處理。

(1)下列企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

①按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè),。

②企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè),。

【提示】企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,，股東重新投資成立新企業(yè),。

企業(yè)發(fā)生符合相關(guān)規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并、分立,，無(wú)須進(jìn)行清算,。

(2)進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清算事項(xiàng),，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：企業(yè)所得稅清算報(bào)備

(3)納稅人有解散,、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的,，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;未結(jié)清稅款的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

2.清算所得

①企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),，加上債務(wù)清償損益等后的余額,，為清算所得。

②企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

3.剩余資產(chǎn)分配

①企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,，職工的工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅,、以前年度欠稅等稅款,，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn),。

②被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額：

其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;

剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

③被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

【提示】本章清算申報(bào)和企業(yè)所得稅清算所得的處理及稅務(wù)注銷(xiāo)即時(shí)辦理,，可結(jié)合考核簡(jiǎn)答題,。

(二)兩證整合個(gè)體工商戶(hù)清稅申報(bào)

1.已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶(hù)向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記前，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,。

清稅完畢后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo),。

2.已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶(hù),，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

定期定額個(gè)體工商戶(hù)5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查,、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃,、騙,、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的,，辦理時(shí)限中止,。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理兩證整合個(gè)體工商戶(hù)清稅申報(bào)前，需先解除非正常狀態(tài),，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù),。

第12講-稅務(wù)注銷(xiāo)(2)、增值稅一般納稅人,、小規(guī)模納稅人登記及轉(zhuǎn)登記

第四章 稅務(wù)登記代理

(三)注銷(xiāo)稅務(wù)登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情形總結(jié)如下：

(1)因解散、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)等情形,，依法終止納稅義務(wù)的,。

(2)按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的,。

(3)被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的,。

(4)境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)的,。

(5)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的,。

(6)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,。

【提示】清算申報(bào)和注銷(xiāo)稅務(wù)登記與登記信息確認(rèn)和納稅人(扣繳義務(wù)人)身份信息報(bào)告，對(duì)比學(xué)習(xí),。

2.納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更,、注銷(xiāo)登記前，或者住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。

若納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),，不涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更;或直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更,。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù),。

4.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理注銷(xiāo)手續(xù),。

(四)清稅證明免辦服務(wù)

【新增】對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人,，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記：

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的;

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票,、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的,。

(五)稅務(wù)注銷(xiāo)即時(shí)辦理

1.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款,、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備,，且符合下列情形之一的納稅人：

(1)納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人;

(2)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;

(3)省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

(4)未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù);

(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票,、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的。

資料齊全,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),。

【提示】資料不全時(shí)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)為上述兩大類(lèi)納稅人提供：優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)。

優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù),，采取“承諾制”容缺辦理,。

即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，若資料不齊,，可在其作出承諾后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng),。若未履行承諾的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理,。

3.【新增】未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū),。

4.【新增】經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),，按照有關(guān)規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”,。

(六)注銷(xiāo)扣繳稅款登記

未辦理信息報(bào)告的扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他情形,，依法終止扣繳義務(wù)的，或者已辦理信息報(bào)告的扣繳義務(wù)人未發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他情形，未依法終止納稅義務(wù),，僅依法終止扣繳義務(wù)的,，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)扣繳稅款登記。

六,、增值稅一般納稅人登記

增值稅納稅人,，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

1.規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下,。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。

(1)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度,。

(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括：納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額,。納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包含稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

其中,，稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額,，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

(3)銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

(4)偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

3.特殊規(guī)定

(1)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記。

(2)從事成品油銷(xiāo)售的加油站,、航空運(yùn)輸企業(yè),、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人,。

(3)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記,。

4.辦理程序

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定程序辦理一般納稅人登記手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

【提示】此處老師的舉例存在口誤，7月的所屬申報(bào)期應(yīng)為8月1日~15日,，也就是說(shuō)納稅人應(yīng)在8月30日前辦理一般納稅人登記手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在9月4日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,。

逾期仍不辦理的,，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。

5.納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

生效之日,，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇,。

6.納稅人登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

七,、增值稅小規(guī)模納稅人情況登記

1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅,。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;

納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明,。

3.稅務(wù)人員按照以下情況分別辦理:

(1)對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的,，錄入《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》,，進(jìn)行受理。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的,，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(補(bǔ)正通知),，一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。

(3)依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的,，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(不予受理通知),，告知納稅人不予受理的原因。

八,、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人(新增)

1.一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件,。

在2019年12月31日前，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,，可選擇按照轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人,。

【提示】該政策延續(xù)：在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)“轉(zhuǎn)登記納稅人”)后,，自轉(zhuǎn)登記日的下期起(按季申報(bào)納稅人自下一季度開(kāi)始;按月申報(bào)納稅人自下月開(kāi)始)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;

轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

3.自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布)的有關(guān)規(guī)定,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

4.辦理程序：

(1)對(duì)納稅人提交資料齊全,、符合法定形式的,，錄入《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，進(jìn)行受理,。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的,，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(補(bǔ)正通知)，一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容,。

(3)依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的,，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(不予受理通知)，告知納稅人不予受理的原因,。

人生之路并非只有坦途,，也有不少崎嶇與坎坷，希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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