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【內(nèi)容導航】

基礎信息報告

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第四章 稅務登記代理

【知識點】基礎信息報告

基礎信息報告

一,、基礎信息報告

(一)一照一碼戶登記信息確認

1.“多證合一,、一照一碼”登記制度

2014年："三證合一、一照一碼",，將企業(yè)依次申請的營業(yè)執(zhí)照,、組織機構(gòu)代碼證和稅務登記證”三證“合為一證。

2015年：“五證合一,、一照一碼”,，將企業(yè)依次申請的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證,、稅務登記證,、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證“五證”合為一證。

2017年：“多證合一,、一照一碼”：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照,。

2.已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人

首次辦理涉稅事宜時,，對稅務機關(guān)依據(jù)市場監(jiān)督管理等部門共享信息制作的《“多證合一”登記信息確認表》進行確認,，對其中不全的信息進行補充，對不準確的信息進行更正,。

一照一碼戶登記信息確認無需提供材料,。

3.適用范圍

(1)新設立登記的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社完成一照一碼戶登記信息確認后，其加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用,，不再另行發(fā)放稅務登記證件,。

(2)已取得統(tǒng)一社會信用代碼的社會組織納稅人(社會團體、基金會,、民辦非企業(yè)單位)完成一照一碼戶登記信息確認后,，稅務機關(guān)對標注統(tǒng)一社會信用代碼的社會組織法人登記證賦予稅務登記證的全部功能，不再另行發(fā)放稅務登記證件,。

【提示】多證合一、一照一碼并非取消稅務登記,，而是加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照在稅務機關(guān)完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用,。

(二)兩證整合個體工商戶登記信息確認

1. 2016年：個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”登記制度。

將個體工商戶登記時依次申請,，分別由市場監(jiān)管部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照,、稅務部門核發(fā)稅務登記證，改為一次申請,、由市場監(jiān)管部門核發(fā)一個營業(yè)執(zhí)照的登記制度,。

2. 已實行“兩證整合”登記模式的納稅人

首次辦理涉稅事宜時，對稅務機關(guān)依據(jù)外部信息交換系統(tǒng)獲取的登記表單信息及其他稅務管理信息進行確認,。

“兩證整合”個體工商戶辦理登記信息確認無需提供材料,。

“兩證整合”個體工商戶完成營業(yè)執(zhí)照登記信息確認后，該營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用,，不再另行發(fā)放稅務登記證件,。

(三)納稅人(扣繳義務人)身份信息報告

不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，滿足以下情形的,，應辦理納稅人(扣繳義務人)身份信息報告：

1.取得統(tǒng)一社會信用代碼,，但批準部門為除市場監(jiān)督管理部門之外其他有關(guān)部門批準設立的(如社會團體，律師事務所等),。

2.因經(jīng)營地址變更等原因,，注銷后恢復開業(yè)的。

3.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人,。

4.在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務的境外企業(yè)。

5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,，應經(jīng)有關(guān)部門批準設立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的,。

6.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)收到居民身份認定書的,。

7.根據(jù)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人,，應當辦理扣繳稅款登記的。

【新增】從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照,，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記,。

(四)一照一碼戶與兩證整合個體工商戶登記信息變更

1.在市場監(jiān)督管理部門辦理的信息變更業(yè)務

2.在稅務機關(guān)辦理的信息變更業(yè)務

1.在市場監(jiān)督管理部門辦理的信息變更業(yè)務

(1)一照一碼戶市場監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的,，應向市場監(jiān)管等部門申報辦理變更登記。

注意事項：

納稅人提供的各項資料為復印件的,，均需注明“與原件一致”并簽章,。

被調(diào)查企業(yè)在稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間，申請變更經(jīng)營地址的,，稅務機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理變更手續(xù),。

(2)兩證整合個體工商戶登記信息發(fā)生變化的，應向市場監(jiān)管部門申報辦理變更登記,。

稅務機關(guān)接收市場監(jiān)管部門變更信息,，經(jīng)納稅人確認后更新系統(tǒng)內(nèi)的對應信息。

經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員,，不再提供登記證件和身份證件復印件等資料,。

2.在稅務機關(guān)辦理的信息變更業(yè)務

(1)一照一碼戶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營地、財務負責人等

非市場監(jiān)管部門登記信息發(fā)生變更的,，向主管稅務機關(guān)申報辦理變更,。

(2)兩證整合個體工商戶登記信息發(fā)生變化的，也可向稅務機關(guān)申請辦理,。

但納稅人名稱,、納稅人識別號、業(yè)主姓名,、經(jīng)營范圍不能向稅務機關(guān)申請辦理變更手續(xù),。

(五)自然人自主報告身份信息

以自然人名義納稅的中國公民,、華僑,、外籍人員和港、澳,、臺地區(qū)人員,，可以由本人自主向稅務機關(guān)報告身份信息。

自然人報送基礎信息的方式包括：

(1)自然人由本人向稅務機關(guān)報送;

(2)由扣繳義務人代為向稅務機關(guān)報送兩種,。

1.基礎信息報告

填寫《個人所得稅基礎信息表(B表)》,。

(1)納稅人有中國公民身份號碼的，首次報送信息并完成實名身份信息驗證,，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;

(2)沒有中國公民身份號碼的,，首次報送信息并完成實名身份信息驗證，由稅務機關(guān)賦予納稅人識別號;

(3)自然人可憑報送身份信息時提供的身份證件,，向稅務機關(guān)提出申請查詢,、打印納稅人識別號。

2.專項附加扣除信息報告

享受專項附加扣除的納稅人,，應向稅務機關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》,。

(六)扣繳義務人報告自然人身份信息

1.基礎信息報告

扣繳義務人首次向自然人納稅人支付所得,，應于次月扣繳申報時,，向稅務機關(guān)報告自然人納稅人提供的身份信息，填寫《個人所得稅基礎信息表(A表)》,。

2.專項附加扣除信息報送

納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資,、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時,，應當填寫并向扣繳義務人報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》,。

納稅人基礎身份信息、專項附加扣除信息等內(nèi)容發(fā)生變化的,，應及時報送給扣繳義務人,，扣繳義務人應當于次月扣繳申報時向稅務機關(guān)報告。

3.由扣繳義務人報告信息的,，扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算稅款,、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息,。

(1)納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息,、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的,，有權(quán)要求扣繳義務人修改,。

扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關(guān),。

(2)扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的,，可以要求自然人納稅人修改,。

自然人納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關(guān),。

4.個人股東變動情況報告

被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的,，在次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及其股東變更情況說明。

企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后,，應在次月15日內(nèi),，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額,、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān),。

一分耕耘，一分收獲,。一藝之成,，當盡畢生之力。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試,！快一起努力學習吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

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