加速折舊優(yōu)惠_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2024-01-17 11:26:21

免征與減征優(yōu)惠	小型微利企業(yè)優(yōu)惠	加計(jì)扣除優(yōu)惠	加速折舊優(yōu)惠	其他有關(guān)行業(yè)優(yōu)惠

認(rèn)定一件事，就不要輕易退縮,，希望大家都能堅(jiān)持備考,，不要半途而廢。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

加速折舊優(yōu)惠

（一）一般性加速折舊

可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),；

2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的,，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

（二）特殊性加速折舊

1.對(duì)全部制造業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對(duì)全部制造業(yè)的小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器,、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

3.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

4.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,。

5.設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性抵扣規(guī)定

（1）企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具,，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,。

（2）固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

（3）企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致,。

（4）企業(yè)可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的,，以后年度不得再變更,。

6.企業(yè)按照規(guī)定辦理享受優(yōu)惠政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明,，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）。

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證,。

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬,。

7.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

稅法規(guī)定最低折舊年限	自愿選擇的扣除比例
3年	100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除
4年、5年,、10年	50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除

企業(yè)選擇適用本項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行,。

（三）高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具扣除（2023年新增）

高新技術(shù)企業(yè)自2022年10月1日至2022年12月31日新購(gòu)置的設(shè)備,、器具,，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除,。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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