學(xué)習(xí)是一個(gè)需要逐步積累和深入的過(guò)程,，而有效的預(yù)習(xí)則能夠?yàn)楹罄m(xù)的備考學(xué)習(xí)打下良好基礎(chǔ)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理的稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn),，同學(xué)們快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法

（一）綜合所得（年度）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（全年收入總額?60000元?專項(xiàng)扣除?專項(xiàng)附加扣除?其他扣除）×適用稅率?速算扣除數(shù)

1.綜合所得全年收入總額的計(jì)算

2.專項(xiàng)扣除

（1）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等。

（2）住房公積金

3.專項(xiàng)附加扣除

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,。

4.依法確定的其他扣除

1. 符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金

2. 符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

3. 符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金等

（二）綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的基本規(guī)定

1.居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資,、薪金所得時(shí),，需要按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。

（1）計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

①累計(jì)減除費(fèi)用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

②上述公式中累計(jì)可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額,。

③居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除,，不得拒絕,。

（2）計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，對(duì)照《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》,，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。具體公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

如果計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí),，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳,，稅款多退少補(bǔ)。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)（簡(jiǎn)稱“三項(xiàng)綜合所得”）,，按以下方法按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

（1）計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

（2）計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中,，勞務(wù)報(bào)酬所得適用《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》,，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率,。

（三）個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的其他規(guī)定

1.自2020年7月1日起,，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

2.自2020年7月1日起,，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的,，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款,。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中,，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開(kāi)始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。上述公式中的預(yù)扣率,、速算扣除數(shù),，按照《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

3.簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法

（1）自2021年1月1日起,，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資,、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資,、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除,。即,，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣,。

（3）對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行,。

所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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