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免征與減征優(yōu)惠

（一）從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

１.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物,、薯類(lèi),、油料、豆類(lèi),、棉花,、麻類(lèi)、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育,；

（3）林木的培育和種植,；

（4）林產(chǎn)品的采集；

（5）中藥材的種植,；

（6）牲畜,、家禽的飼養(yǎng)；

（7）遠(yuǎn)洋捕撈,；

（8）灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

（1）花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物）,；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

3.農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定

（1）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得,，是指企業(yè)對(duì)農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn),、初加工,、銷(xiāo)售一體化取得的所得。

（2）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得,，是指企業(yè)對(duì)樹(shù)木,、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得,，包括企業(yè)通過(guò)拍賣(mài)或收購(gòu)方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期,，對(duì)林木進(jìn)行再培育取得的所得。

（3）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理

① 企業(yè)根據(jù)委托合同,，受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù),，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理,。

②企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事規(guī)定的農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得,，委托方及受托方均可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

③企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選,、分裝,、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策,。

④ 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得,，不能享受農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

（4）購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng),、林 ,、牧 、漁產(chǎn)品 ,，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥,、育秧等再種植、養(yǎng)殖 ,， 經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期,，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的,，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植,、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

1.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。（三免三減半）

2.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

3.企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,，采用一次核準(zhǔn),、分批次（如碼頭,、泊位、航站樓,、跑道,、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的,，符合條件的,，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠,。

4.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，“三免三減半”,。

5.同時(shí)從事不在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得,，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用,；沒(méi)有單獨(dú)核算的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，受讓方承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的,，可自受讓之日起,，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。（2023年新增）

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

1.包括公共污水和垃圾處理,、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等,。

2.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，“三免三減半”。

3.減免期內(nèi)轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫阶允茏屩掌鹂梢栽谑Ｓ嗥谙迌?nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠,；期滿后轉(zhuǎn)讓的,，不得重復(fù)享受優(yōu)惠政策。

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

總原則：一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍

包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán),、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán),、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù),。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓規(guī)定范圍技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)、 5年以上（含5年）非獨(dú)占許可使用權(quán)的行為,。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

4.能減除的相關(guān)稅費(fèi)：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出,。

5.享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用,；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的,，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

6.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

（五）深港股票交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策

1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

2.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅,。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅,。

（六）內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策

1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

2.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

（七）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策

經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅,。

（八）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

（九）鐵路債券利息有關(guān)稅收優(yōu)惠

對(duì)企業(yè)投資者持有2011-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）