加計(jì)扣除優(yōu)惠_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-17 11:20:44

免征與減征優(yōu)惠	小型微利企業(yè)優(yōu)惠	加計(jì)扣除優(yōu)惠	加速折舊優(yōu)惠	其他有關(guān)行業(yè)優(yōu)惠

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加計(jì)扣除優(yōu)惠

（一）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

1.現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策（2023年調(diào)整）

企業(yè)性質(zhì)	起始時(shí)間	加計(jì)扣除政策
制造業(yè)企業(yè)	2021.1.1	未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的：按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
科技型中小企業(yè)	2022.1.1
其他企業(yè) （不得適用加計(jì)扣除政策的企業(yè)除外）	2022.10.1

2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

（1）人員人工費(fèi)用：包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用,。（工資+五險(xiǎn)一金+外聘勞務(wù)）

（2）直接投入費(fèi)用。

（3）折舊費(fèi)用,。

（4）無形資產(chǎn)攤銷,。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（6）其他相關(guān)費(fèi)用,。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,。

自2021年開始，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

3.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí),。

（2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,，如直接采用公開的新工藝、材料,、裝置,、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等,。

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng),。

（4）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務(wù),、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變,。

（5）市場(chǎng)調(diào)查研究,、效率調(diào)査或管理研究。

（6）作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制,、測(cè)試分析,、維修維護(hù),。

（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。

4.委托研發(fā)

受托方	實(shí)際研發(fā)費(fèi)用	加計(jì)扣除基數(shù)
外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人（境內(nèi)）	據(jù)實(shí)扣除	研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%
境外機(jī)構(gòu)	據(jù)實(shí)扣除	較小者：研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%PK境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的

5.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

（1）煙草制造業(yè),；

（2）住宿和餐飲業(yè),；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè),；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè),；

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

（二）支持我國(guó)基礎(chǔ)研究的加計(jì)扣除（2023年新增）

1.對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。

2.對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,，免征企業(yè)所得稅,。

（三）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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