應(yīng)納稅所得額的確定_25年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-12-23 15:21:18

開始稅務(wù)師新考季的預(yù)習(xí)備考,，意味著在考試競爭中提前邁出一步,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理的《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以每天打卡堅(jiān)持學(xué)習(xí),！

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應(yīng)納稅所得額的確定

（一）個(gè)人所得稅的征稅方法

所得類型	按次計(jì)征的規(guī)定
勞務(wù)報(bào)酬所得	屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
稿酬所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得
利息,、股息,、紅利所得	以支付利息、股息,、紅利時(shí)取得的收入為一次
財(cái)產(chǎn)租賃所得	以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	以每次取得該項(xiàng)收入為一次
偶然所得	以每次取得該項(xiàng)收入為一次

（二）應(yīng)納稅所得額的基本規(guī)定

（居民個(gè)人）綜合所得（按年）

每年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

（1）工資,、薪金所得全額計(jì)入年收入額；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額按取得勞務(wù)報(bào)酬,、特許權(quán)使用費(fèi)收入減除20%計(jì)算（收入額為實(shí)際取得收入的80%）,；

（3）稿酬所得的收入額為在稿酬收入減除20%的基礎(chǔ)上減按70%計(jì)算（收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%）；

（4）專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

（5）專項(xiàng)附加扣除包括3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出；

（6）依法確定的其他扣除包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金,，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金支出,，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目,。

所得類型		計(jì)征方法	應(yīng)納稅所得額
非居民個(gè)人	工資薪金所得	按月	每月收入額-5000元
	勞務(wù)報(bào)酬所得	按次	每次收入×（1-20%）
	特許權(quán)使用費(fèi)所得
	稿酬所得		每次收入×（1-20%）×70%

所得類型	計(jì)征方法	應(yīng)納稅所得額
經(jīng)營所得	按年	每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用以及損失
財(cái)產(chǎn)租賃所得	按次	每次收入≤4000元	每次收入-800元
		每次收入≥4000元	每次收入×（1-20%）
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得		轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
利息,、股息,、紅利所得		每次收入額（除另有規(guī)定外，不得扣除）
偶然所得

（三）應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定

1.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅,。

2.關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除的規(guī)定

（1）30%

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

（2）100%

下列公益性捐贈(zèng)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除：

①對(duì)個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門,，對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所（包括新建）的捐贈(zèng)；

②個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）,，向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),；

③對(duì)個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門，向福利性,、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),；

④對(duì)個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),；

⑤個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì),、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)；

⑥對(duì)個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì),、中國福利會(huì),、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì),、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì),、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì),、中國華文教育基金會(huì),、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì),、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì),、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì),、中國光彩事業(yè)基金會(huì),、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國教育發(fā)展基金會(huì),，用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng),。

所屬章節(jié)：第二章個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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