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企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項(xiàng)目是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-02-28 14:30:40

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-10-21 09:21:44

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項(xiàng)目：

(一)一般扣除項(xiàng)目

1、成本與費(fèi)用,。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。

(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除,。

(3)職工福利費(fèi)等的稅前扣除,。

(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。

(7)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除,。

(8)企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2,、稅金。

稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,。

3、損失,。

4,、其他支出。

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。

(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

(3)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除,。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除,。

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，不得扣除。

(二)特殊扣除項(xiàng)目

1,、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除,。

3,、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除,。

(三)禁止扣除項(xiàng)目

1,、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2,、企業(yè)所得稅稅款。

3,、稅收滯納金,。

4、罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,。

5、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出,。

6,、贊助支出。

7,、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1.合理的工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除,。

2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資,、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè),，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%,，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%,。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

7.公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

8.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除,。

9.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除,。

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