當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-02-28 14:30:40

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-10-21 09:21:44

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目：

(一)一般扣除項目

1,、成本與費用,。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

(2)社會保險費的稅前扣除,。

(3)職工福利費等的稅前扣除。

(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分,。

(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除,。

(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

2,、稅金。

稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

3、損失,。

4,、其他支出。

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準(zhǔn)予扣除,。

(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費,，準(zhǔn)予扣除,。

(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,，準(zhǔn)予扣除,。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除,。

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

(二)特殊扣除項目

1,、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2,、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,，分期扣除,。

3、企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

(三)禁止扣除項目

1、向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。

2、企業(yè)所得稅稅款,。

3,、稅收滯納金。

4,、罰金,、罰款和被沒收財物的損失。

5,、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出,。

6、贊助支出,。

7,、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8,、與取得收入無關(guān)的其他支出,。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資,、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5.業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：對于一般企業(yè),，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%,。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

7.公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

8.企業(yè)責(zé)任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除,。

9.補(bǔ)充養(yǎng)老保險費和補(bǔ)充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除,。

關(guān)注東奧會計在線稅務(wù)師頻道,，想了解更多可以看企業(yè)所得稅允許稅前扣除的項目是什么

免費試聽全部>>