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什么是小規(guī)模納稅人和一般納稅人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-09-27 14:27:49

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:16

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。具體來說,，年應(yīng)征增值稅銷售額需低于財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，通常為不超過500萬元,。

特點(diǎn)：

1. 會(huì)計(jì)核算不健全,，不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,。

2. 稅率相對較低，一般為3%或5%,。

3. 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票,。

4. 取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，只能作為企業(yè)的成本進(jìn)行記賬。

一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,。具體來說，年應(yīng)征增值稅銷售額需超過500萬元,，且會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

特點(diǎn)：

1. 會(huì)計(jì)核算健全,，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法、有效憑證核算,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,。

2. 稅率相對較高，根據(jù)不同行業(yè)設(shè)定不同的稅率,，如6%,、9%、13%等,。

3. 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),，既可以開具普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。

4. 取得增值稅專用發(fā)票后,，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,，抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

?1.計(jì)稅方式?：

小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法,，直接按照銷售額乘以增值稅征收率計(jì)算增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法,，通過銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額來計(jì)算應(yīng)納稅額,。

?2.稅率?：

小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。

一般納稅人適用13%,、9%,、6%或0等多種稅率。

3. ?發(fā)票使用?：

小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)不能開具增值稅專用發(fā)票,。

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票,。

?4.賬務(wù)處理?：

小規(guī)模納稅人按全額進(jìn)入成本。

一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本,，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶,。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件

當(dāng)小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人企業(yè),。此外,，如果小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,，也可以主動(dòng)申請為一般納稅人,。

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