關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有何規(guī)定?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第15號)修改
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定:“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,,發(fā)生銷售退回,、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,,或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓,,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,,詳見附件),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證,。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后,,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn),。
三,、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票,。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng),。
四、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定,,需要開具紅字專用發(fā)票的,,按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。
五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未處理的事項(xiàng),,按照本公告規(guī)定執(zhí)行,。”
政策來源于:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺,,點(diǎn)擊查看政策原文>>
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