【漲知識】關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,，這些記得關(guān)注！
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職場陪伴有一些成本費用沒取得稅前扣除憑證,，該如何處理,？別擔(dān)心,，現(xiàn)整理了企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知識講解和熱點問答,，一起來看看吧,！更多有關(guān)會計實操,、稅收政策等內(nèi)容都可以到東奧會計在線實操就業(yè)頻道查看。
一,、稅前扣除憑證的定義
稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的,、合理的支出實際發(fā)生,，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
二,、稅前扣除憑證的適用主體
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè),。
三,、稅前扣除憑證的遵循原則
稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性,、關(guān)聯(lián)性原則,。
四、稅前扣除憑證的種類
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源,，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證,。
五、稅前扣除憑證的時間要求
企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證,。
熱點問答
單位購買的貨物未取得發(fā)票但是支出真實且已實際發(fā)生,，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎
答： 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證的,，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,，要求對方補開,、換開發(fā)票、其他外部憑證,。補開,、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,，可以作為稅前扣除憑證,。
企業(yè)取得不合規(guī)的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何處理
答：1.企業(yè)取得私自印制,、偽造,、變造、作廢,、開票方非法取得,、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”),，以及取得不符合國家法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證,。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,，若支出真實且已實際發(fā)生,，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證。補開,、換開后的發(fā)票,、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證,。
單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期無法補開,、換開發(fā)票、其他外部憑證的,，怎么處理
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條的規(guī)定：企業(yè)在補開,、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,，因?qū)Ψ阶N,、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照,、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開,、換開發(fā)票、其他外部憑證的,，可憑以下資料證實支出真實性后,，其支出允許稅前扣除：
(一)無法補開、換開發(fā)票,、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷,、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶,、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫,、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料,。
以前年度的支出因未取得扣除憑證而沒有進行稅前扣除,，在今年取得了符合條件的憑證，能否在今年進行稅前扣除
答：除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外,，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證或者按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,，但追補年限不得超過五年,。
企業(yè)租用辦公用房發(fā)生的水、電費用等,，應(yīng)當(dāng)取得何種憑證進行稅前扣除
答：企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公,、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水,、電、燃氣,、冷氣,、暖氣、通訊線路,、有線電視,、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的,，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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