【漲知識(shí)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：柳2025-01-24 14:34:34

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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情況有哪些,？今天為大家梳理了以下主要情況，一起來(lái)看看吧,！其中,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

概念：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

問(wèn)

在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，哪些情形下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣呢?

P.1

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

其中，有幾點(diǎn)需要注意的地方>>>

1.個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi),。

2.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，

按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

3.涉及的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn),。

P.2

非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀,、拆除的情形,。

具體包括以下四類(lèi)情形：

1.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

2.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

其中,，有幾點(diǎn)需要注意的地方>>>

1.納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)x100%

P.3

購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),。

其中,，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

P.4

納稅人應(yīng)取得未取得增值稅扣稅憑證或者取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

概念

增值稅扣稅憑證

是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),。

政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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