取消2張,、修訂6張,！注意企業(yè)所得稅年度納稅申報表的新變化
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職場陪伴為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第1號)，對部分表單和填報說明進行修訂,。本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》(A100000)
一是修改表單名稱?？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)的名稱與整個申報表的名稱容易混淆,，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》?！ 《钦{(diào)整行次設(shè)置,。結(jié)合新收入準則、租賃準則,、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準則,，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次。同時,，增加“稽查查補(退)所得稅額”,、“特別納稅調(diào)整補(退)所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報,。 三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式,。取消《免稅,、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)，將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表,。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報,。
2.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)
參照主表優(yōu)惠事項填報方式,，對《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報,。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報,。
3.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)
考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度,、第四季度研發(fā)費用金額,。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)中的相關(guān)行次,，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整,。
4.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(A107050)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護,、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(2024年第9號)規(guī)定,，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(A107050)中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”,、“投資額”,、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目,，滿足新政策填報需要,。
5.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(A109010)
結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況,，優(yōu)化總分機構(gòu)分攤稅款計算方法,，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(A109010)的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則,，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分攤,，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預(yù)繳稅款,，并計算本年應(yīng)補退稅金額,。
6.《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)等部分表單填報說明
根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進行了修改,。
7.其他需要說明的問題
《公告》進一步重申了股權(quán)(股票)投資處置的填報要求,，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準確填報有關(guān)事項，如實履行申報義務(wù),。企業(yè)發(fā)生股權(quán)(股票)處置業(yè)務(wù)的,，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報： 一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的,，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(A105100)中填報重組情況; 二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的,，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)填報損失情況; 三是除上述兩種情形之外,，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)中填報處置收益相關(guān)情況。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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