暫估成本未取得發(fā)票,，企業(yè)所得稅該如何處理？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-02-10 16:25:54

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根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，對(duì)于已驗(yàn)收入庫的購(gòu)進(jìn)商品,，但發(fā)票尚未收到的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本。有網(wǎng)友咨詢，暫估成本一直沒有取得發(fā)票怎么辦,？無法取得發(fā)票的成本費(fèi)用可以列支嗎,？對(duì)此,，企業(yè)除了抓緊時(shí)間催要發(fā)票外，還要掌握政策規(guī)定,，妥善處理,。

一,、我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票,，在做季度預(yù)繳時(shí)，是否需要調(diào)整成本呢

答：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本,、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證,。

二,、暫估的成本最晚何時(shí)取得發(fā)票呢

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前(次年5月31日前)取得稅前扣除憑證。

三,、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額呢

答：這主要取決于您單位的性質(zhì),。

如果是一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬,。

如果是小規(guī)模納稅人,，由于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià),。所以,，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

四,、如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票,，該如何處理呢

答：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證,，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年,。

五,、如果對(duì)方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn),、注銷,，無法取得發(fā)票怎么辦

答：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票,、其他外部憑證過程中,，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開,、換開發(fā)票、其他外部憑證的,，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,，其支出允許稅前扣除：

1.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票,、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷,、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶,、破產(chǎn)公告等證明資料);

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

5.貨物入庫,、出庫內(nèi)部憑證;

6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。(第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料,。)

六,、匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證,，企業(yè)如何處理

匯算清繳期結(jié)束后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證。其中,，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開,、換開發(fā)票、其他外部憑證的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定,，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

政策來源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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