實(shí)操就業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃？
對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向,，二是應(yīng)納稅所得額變方向,，三是企業(yè)所得稅稅率方向,。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明,，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。
一、通過成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額,。
成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類型：
1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用,，與經(jīng)營沒有關(guān)系的費(fèi)用,，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅,，滯納金,，罰款等。
2．部分扣,。成本費(fèi)用不允許全額扣除,，比如業(yè)務(wù)招待,，廣告費(fèi)，市場推廣費(fèi)等,。
3．延后扣,。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除,，但延后可以扣除,。如超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用,。
4．加計扣,。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見,，主要有研發(fā)費(fèi)用,，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等,。
對于成本費(fèi)用,，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除,，避免不許扣除和延后扣除,。
二、通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅,，思路有三個：在公司形式上考慮,，設(shè)立分公司還是子公司；通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤,；用足稅收優(yōu)惠政策,。
第一，合理利用公司形式,。
母公司打算在外地設(shè)立一個機(jī)構(gòu)來經(jīng)營,，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司,。如果預(yù)計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話,，設(shè)立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅,。
如果對公司前景沒有太大期望,，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅,，沒有企業(yè)所得稅,。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交,，顯然比較有利,。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易,。
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié),，就是把收入切換到另一個實(shí)體里面去做,，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把A公司費(fèi)用想辦法入到B公司,。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進(jìn)去,，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票,。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃,，事先動手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損,，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋,，切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。
利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個雙刃劍,，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注,。做好關(guān)聯(lián)交易時，定價策略是很重要的,，定價一定符合常理,。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策,。
常見的稅收優(yōu)惠政策包括：
1．研發(fā)費(fèi)用加計扣除,；
2．殘疾員工的工資加計扣除；
3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅,；
4．安全環(huán)保,、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠,。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的,，支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除，另加計100%扣除,。前提是要簽一年以上勞動合同,，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證,。
環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免,，企業(yè)在環(huán)境的保護(hù)，節(jié)水，節(jié)能,，安全生產(chǎn)方面購買專用設(shè)備,，專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,，當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
三,、通過稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個方向,，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的,。
目前稅務(wù)對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚,，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的,，交10%的所得稅（先把應(yīng)納稅所得額減掉一半,，再按20%交所得稅）。
第二,，拆分公司,。
對于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模,。一旦企業(yè)銷售大起來,，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點(diǎn),，第一,，所得稅稅率少，第二,，增值稅的征收率也比較低,。
第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì),。
對于創(chuàng)新型的企業(yè),，特別是有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個資質(zhì),。
對于企業(yè)所得稅籌劃,，重在平時去積累經(jīng)驗，平時做到位了,，做規(guī)范了,，降低稅負(fù)是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法,，實(shí)際上是為時晚己,，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好,。
（本文來源：指尖上的會計 作者：袁國輝）
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