一,、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值,。

　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,，也在本科目核算,。

　　衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算,。

　　二,、本科目可按交易性金融負(fù)債類別,，分別“本金”,、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理,。

　　(一)企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”,、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用,，借記“投資收益”科目,，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目(本金),。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目,，貸記“應(yīng)付利息”科目,。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng));公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄,。

　　(三)處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額,，借記本科目,，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”,、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額,，貸記或借記“投資收益”科目,。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,，貸記或借記“投資收益”科目。

　　四,、本科目期末貸方余額,，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。