增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中,，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“已交稅金”,、“銷項(xiàng)稅額”,、“出口退稅”,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,。這五個專欄是為“應(yīng)交稅費(fèi)”的三級科目服務(wù)的,。

　　應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬示范格式如下：

　　1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄

　　記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的,、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額,。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,，用紅字登記,。

　　2、“已交稅金”專欄

　　記錄企業(yè)已交納的增值稅額,。企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅用紅字登記,。

　　3、“銷項(xiàng)稅額”專欄

　　記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額,。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記,。

　　4,、“出口退稅”專欄

　　記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款,。出口貨物退回的增值稅額,，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款,，用紅字登記。

　　5,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄

　　考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,，但具體使用時又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者發(fā)生正常損失,，或者其他原因,，按照稅收條例規(guī)定，這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān),，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。因此,，設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物,，在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。