一,、會計科目及使用說明第204號科目預(yù)收賬款

　　1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項,，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人,、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔,、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安,、綠化等預(yù)止的公共性服務(wù)費(fèi)等,。

　　2.企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目;收入實現(xiàn)時,，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”科目,。

　　有關(guān)單位和個人補(bǔ)付的款項，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目;退回多付的款項,，作權(quán)反會計分錄。預(yù)收賬款情況不多的公司,，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方,，不設(shè)本科目。

　　3.本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細(xì)賬,。

　　4.本科把會計從業(yè)站點(diǎn)加入收藏夾目期末貸方余額,，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補(bǔ)付的款項,。

　　第205號科目代收款項

　　1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項,，如代收的水電費(fèi),、煤氣費(fèi)、有結(jié)電視費(fèi),、電話費(fèi)等,。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算,。

　　2.企業(yè)收到代收的各種款項時,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;交給有關(guān)單位時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時,，借記本科目,，貸記“經(jīng)營收入”科目。

　　3.本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬,。

　　4.本科目貸方余額,，反映企業(yè)尚未支付的代收款項。

　　第209號科目其他應(yīng)付款

　　1.本科目核算企業(yè)應(yīng)付,、暫收其他單位或個人的款項,，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或把會計從業(yè)站點(diǎn)加入收藏夾入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時,，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人,、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等,。

　　2.發(fā)生的各種應(yīng)付,、暫收款項，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目;支付時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

　　3.本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付,、暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.本科目期末余額,，反映企業(yè)尚未收付的其他應(yīng)付款,。

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