根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號)規(guī)定,，電信企業(yè)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)可以采用由分支機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)征率按月計算繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅額,，總機(jī)構(gòu)按季匯總計算繳納應(yīng)納稅額的方法匯總繳納增值稅,。分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省國家稅務(wù)局商同級財政部門確定,。

　　我省中國電信股份有限公司廣東分公司,、中國移動通信集團(tuán)廣東有限公司,、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司廣東省分公司,、中國鐵通集團(tuán)有限公司廣東分公司等四家電信企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),，均提出了采取匯總納稅方式申報繳納增值稅的申請,。經(jīng)會省財政廳，現(xiàn)同意上述四家電信企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu)名單見附件)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù),，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號)計算繳納增值稅,。

　　問：電信公司申請匯總繳納增值稅，分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為多少?

　　答：為兼顧營改增后各地財政利益和企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)能力,，以營改增后電信行業(yè)稅收收入總體持平,、略有增長為目標(biāo)，結(jié)合預(yù)征率計算受納稅人預(yù)收款占銷售額比例影響情況,，經(jīng)商省財政廳,，并由省財政廳征求各地財政部門意見，廣東移動,、廣東聯(lián)通兩家公司的預(yù)征率設(shè)定為2%,、廣東電信,、廣東鐵通兩家公司的預(yù)征率設(shè)定為3%。

　　問：預(yù)征率的設(shè)置如果與電信公司的實(shí)際經(jīng)營情況不符,，以后年度的預(yù)征率是否進(jìn)行調(diào)整?

　　答：預(yù)征率設(shè)定后,，將及時總結(jié)實(shí)際運(yùn)行情況，對于預(yù)征率偏高或偏低,，影響納稅人運(yùn)營和地方財政利益的,，將適時商省財政廳進(jìn)行調(diào)整。

　　問：如果電信公司的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)征率進(jìn)行預(yù)繳稅款后,，總機(jī)構(gòu)在進(jìn)行匯總納稅核算時,，發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)多繳或少繳的情況，該如何處理?

　　答：為確保預(yù)征率的設(shè)置不因偏低影響各地財政收入或因偏高造成多繳稅款使省公司出現(xiàn)較大的期末留抵稅額,，擬采取年度清算的方式,，對四家電信企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款在年度終了后一定時期內(nèi)對上年應(yīng)納稅額進(jìn)行年度清算。

　　問：匯總納稅的年度清算程序如何?

　　答：年度終了后25個工作日內(nèi),，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計算分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅服務(wù))年度清算的應(yīng)納稅額,，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《――年度電信企業(yè)年度清算表》(附件1)。計算公式為：

　　分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額=(分支機(jī)關(guān)提供應(yīng)稅服務(wù)的年度銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總的年度銷售額)×總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額

　　總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額,，為總機(jī)構(gòu)年度內(nèi)各季度匯總應(yīng)納稅額的合計數(shù),。

　　年度終了后40個工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《――年度電信企業(yè)年度清算表》逐級報送省國家稅務(wù)局,。

　　分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額的,，由省國家稅務(wù)局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在該分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的稅款中扣減,，扣減不完的,，在以后月份扣減，直至扣完為止;分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額的,，其差額部分由省國家稅務(wù)局通知分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時一并補(bǔ)繳入庫。

　　問：除了提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù),，電信企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生銷售貨物等其他增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)是否可以匯總繳納增值稅?

　　答：按照《電信企業(yè)增值稅征收管理辦法》,，電信企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)就地申報納稅,。由于電信企業(yè)普遍存在提供電信服務(wù)的同時銷售通訊終端等貨物的行為,，且通常采取平進(jìn)平出的方式銷售，因此電信企業(yè)購銷貨物不發(fā)生增值或增值額極少,，為簡化稅務(wù)機(jī)關(guān)對電信企業(yè)的管理,，方便電信企業(yè)計算繳納稅款，對于貨物銷售部分，擬按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，全部由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅,。

　　相關(guān)推薦：廣東省國家稅務(wù)局 廣東省財政廳關(guān)于電信企業(yè)匯總申報繳納增值稅問題的公告