實務(wù)操作
東奧會計在線 >> 實務(wù)操作 >> 高級財務(wù)管理 >> 預(yù)算管理 >> 正文
一,、 預(yù)算的目的
1. 為實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo),,保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹與執(zhí)行,;
2. 協(xié)調(diào)及平衡公司下屬各子(分)公司經(jīng)營活動與財務(wù)預(yù)算;
3. 監(jiān)督和控制各子(分)公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行和資金運行過程中出現(xiàn)的問題,;
4. 分析和考核各子(分)公司及公司本部各部門的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益,。
二、 預(yù)算的期間
1. 預(yù)算年度為每年的
2. 年度預(yù)算需按季或按月加以分解,,求得季度或月度預(yù)算,以利逐月跟蹤分析,。
三,、 預(yù)算的對象
公司預(yù)算的對象包括XX集團(tuán)有限公司本部預(yù)算和各子(分)公司預(yù)算。
XX集團(tuán)有限公司為一級預(yù)算單位,,各子(分)公司為二級預(yù)算單位,,各子(分)公司投資的控股或全資單位為三級預(yù)算單位。子(分)公司預(yù)算包括子(分)公司本部和所屬三級預(yù)算單位預(yù)算,。二級預(yù)算單位的確定原則為XX是被投資企業(yè)的絕對或相對控股公司;三級預(yù)算單位必須是絕對控股企業(yè),。
四,、 預(yù)算編制原則
1. 一致性原則。各預(yù)算單位的預(yù)算管理工作要與XX保持高度一致,,各級預(yù)算單位的預(yù)算都必須服從于XX的近期經(jīng)營目標(biāo)和長期發(fā)展目標(biāo),;
2. 分級預(yù)算原則。各級預(yù)算單位分別編制本級預(yù)算,,然后由上級預(yù)算單位審核確定,,按一級管理二級,二級管理三級原則分級管理,;
3. 全面預(yù)算原則,。預(yù)算要全面和完整,具體包括損益預(yù)算,、權(quán)益預(yù)算,、現(xiàn)金預(yù)算三個部分。具體要求是:凡是影響目標(biāo)利潤的業(yè)務(wù)和事項,,均應(yīng)以貨幣或其它計量形式來具體加以反映,,有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要相互銜接,勾稽關(guān)系要明確,以保證整個預(yù)算的綜合平衡,;
4. 實事求是的原則,。預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)實際情況,從實際出發(fā),,充分估計各項目標(biāo)在實現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動因素,,保證預(yù)算能切實可行,充分發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用,;
5. 不調(diào)整原則,。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)董事會確定,一般不再調(diào)整,,各級預(yù)算單位應(yīng)按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,,作好監(jiān)控分析,考核獎懲,。
五,、 財務(wù)預(yù)算的管理
(一) XX集團(tuán)有限公司本部預(yù)算的管理
1. 本部預(yù)算的對象為:公司本部各部室。
2. 本部預(yù)算的內(nèi)容分為兩個部分:
(1) 本部資本經(jīng)營的收入和支出,。具體包括證券投資收入,、房地產(chǎn)投資收入、土地置換收入,、金融服務(wù)收入,、資產(chǎn)處置收入;各項直接投資預(yù)算及木材流通協(xié)會費用預(yù)算,;
(2) 本部管理費用預(yù)算,。具體包括:人員的工資福利費用、差旅費,、辦公費,、招待費及歸口管理的各項費用。
3. 本部預(yù)算的編制程序為:
(1) 當(dāng)年的九月底前,,由財務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總裁根據(jù)公司董事會確定的原則向預(yù)算對象下達(dá)預(yù)算編制的提示性意見,;
(2) 各預(yù)算對象按照分工,于當(dāng)年十月底前提出下年度的預(yù)算建議,;
(3) 資金財務(wù)部對各預(yù)算對象的預(yù)算建議進(jìn)行初審平衡后,,編本部預(yù)算預(yù)案,經(jīng)財務(wù)總監(jiān),、公司總裁審核后,,于當(dāng)年十二月中旬前報公司董事會。董事會應(yīng)于當(dāng)年十二月底前完成預(yù)案的審定,。
4. 資金財務(wù)部應(yīng)對本部預(yù)算的正確實施負(fù)責(zé),,并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析,,按季向公司總裁、財務(wù)總監(jiān)匯報本部預(yù)算執(zhí)行情況,。
5. 年度終了,,資金財務(wù)部編制編報決算案,并上報公司總裁,、財務(wù)總監(jiān),,由公司總裁提交公司董事會審議。
(二) 子(分)公司預(yù)算的管理
子(分)公司預(yù)算包括子(分)公司本部預(yù)算和所屬三級預(yù)算單位預(yù)算,。子(分)公司預(yù)算參照XX集團(tuán)有限公司本部預(yù)算編制方法,。編制程序如下:
1. 各子(分)公司經(jīng)營者根據(jù)XX本部傳達(dá)的預(yù)算提示目標(biāo),組織子(分)公司預(yù)算的編制,,將提示目標(biāo)分解到各部門和所屬三級預(yù)算單位,。
2. 三級預(yù)算單位預(yù)算的編制
(1) 采用全面預(yù)算管理制度,預(yù)算內(nèi)容包括生成經(jīng)營管理活動的各個方面,,編制預(yù)算前應(yīng)進(jìn)行詳盡的市場分析和企業(yè)本身狀況分析,,以銷售預(yù)算為起點,依次進(jìn)行材料采購預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、成本費用預(yù)算和應(yīng)收帳款、庫存預(yù)算以及各項期間費用預(yù)算,,形成三張主要預(yù)算報表:現(xiàn)金流量表,、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,。
(2) 全面預(yù)算需要各部門協(xié)同一致,,銷售部門編制銷售預(yù)算和應(yīng)收帳款預(yù)算,供應(yīng)部門協(xié)助生產(chǎn)部門根據(jù)本年度預(yù)計銷售量,,編制原材料、人工,、制造費用預(yù)算,,倉庫保管部門根據(jù)材料入庫、生產(chǎn),、銷售情況編制存貨預(yù)算,,財務(wù)部門編制現(xiàn)金收支預(yù)算以及管理費用、財務(wù)費用預(yù)算,,最后由財務(wù)部門對各部門編報的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)平衡,,最終形成本企業(yè)的總預(yù)算。
(3) 如果本年度預(yù)算的結(jié)果與XX本部的提示目標(biāo)不一致,,本單位需要根據(jù)實際情況層層推進(jìn),,降耗挖潛,,調(diào)整預(yù)算,力爭達(dá)到提示目標(biāo)要求,。
3. 子(分)公司協(xié)調(diào)平衡所屬各預(yù)算單位的預(yù)算,,形成完整的二級單位預(yù)算。
4. 經(jīng)XX本部審核并經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后,,本部向子(分)公司經(jīng)營者正式下達(dá)年度預(yù)算要求,,并按此要求在該子公司法定機(jī)構(gòu)上通過預(yù)算方案。
5. 子(分)公司財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行,。
(1) 預(yù)算一經(jīng)確定,,企業(yè)經(jīng)營管理活動要嚴(yán)格依照預(yù)算進(jìn)行,定期進(jìn)行預(yù)算跟蹤分析,,向本部資金財務(wù)部提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,。
(2) 根據(jù)本單位預(yù)算執(zhí)行情況,對變化幅度超過10%的項目應(yīng)及時向資金財務(wù)部報告,。
(3) XX本部預(yù)算監(jiān)控人員應(yīng)深入企業(yè)實際,,體察實情,為預(yù)算完成提供及時準(zhǔn)確的決策信息,。
6. 決算的編報,。
(1) 決算編報應(yīng)根據(jù)實事求是原則,嚴(yán)格按照國家財務(wù)制度的要求準(zhǔn)時進(jìn)行,。
(2) 決算時,,本部資金財務(wù)部和審計監(jiān)察部對子(分)公司損益有重大影響的事項應(yīng)逐項審查,然后作出指導(dǎo)并進(jìn)行處理,。
(3) 資金財務(wù)部對照預(yù)算,,認(rèn)真分析經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算的差距,并為來年的工作提出改進(jìn)措施,。
(4) 資金財務(wù)部將決算形成報告,,上報公司總裁、財務(wù)總監(jiān),,由公司總裁提交董事會審議,。
六、 財務(wù)預(yù)算編制的工作組織
(一)預(yù)算的職能部門
1. 總裁
全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算管理,,向董事會提交公司年度財務(wù)預(yù)案和決案,,批準(zhǔn)預(yù)案執(zhí)行過程中偏差解決方案,核準(zhǔn)二級,、三級預(yù)算單位建議名單,。
2. 財務(wù)總監(jiān)
提出年度財務(wù)預(yù)算編制建議,具體指導(dǎo)資金財務(wù)部預(yù)算編制工作,。
3. 資金財務(wù)部
為財務(wù)預(yù)算編制的具體工作部門
(1) 審核二,、三級預(yù)算單位名單,;
(2) 編制公司本部財務(wù)預(yù)案;
(3) 負(fù)責(zé)本部預(yù)算的實施管理,;
(4) 對所屬單位上報的預(yù)算進(jìn)行評審并綜合平衡后報公司領(lǐng)導(dǎo),;
(5) 跟蹤分析子(分)公司預(yù)算執(zhí)行情況;
(6) 審核和編報公司決算草案,。
4. 審計監(jiān)察部
對下屬公司預(yù)算完成指標(biāo)的真實性進(jìn)行審核,。
5. 人力資源部
編制公司本部工資、福利預(yù)算,,實施本部中層及以下人員,、下屬公司管理層的考核與獎懲。
(二)預(yù)算的工作組織
資金財務(wù)部為預(yù)算專門機(jī)構(gòu),,其它部門為預(yù)算編制,、執(zhí)行、決算,、考核的相關(guān)職能部門,。
資金財務(wù)部作為預(yù)算專門機(jī)構(gòu)和日常工作部門,應(yīng)及時將預(yù)算的編制,、跟蹤,、決算信息向公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門通報,同時提出監(jiān)控意見,,保證預(yù)算執(zhí)行,。
相關(guān)部門在日常監(jiān)控預(yù)算完成時,應(yīng)及時與資金財務(wù)部溝通,,以便協(xié)同一致,,快速解決問題。
七,、 預(yù)算的考核評價
資金財務(wù)部根據(jù)各下屬公司的預(yù)算完成情況作出合理評價,,分別確定各項預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重,考慮客觀因素影響和預(yù)算管理的完善程度,,給予適當(dāng)?shù)脑u分,,供人力資源部考核參照。
八,、 本辦法由資金財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
九,、 本辦法由總裁辦公會決定修改與補(bǔ)充,。
十、 本辦法自公司總裁辦公會批準(zhǔn),,總裁簽發(fā)之日起公布,、實施,。
責(zé)任編輯:youwen
- 上一篇文章: 預(yù)算監(jiān)督:反腐倡廉的重要一環(huán)
- 下一篇文章: 編制部門預(yù)算必須注意的幾個問題