實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法,，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類),，不進行匯算清繳,。

　　A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：

　　1,、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬,，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;

　　2,、成本：核查企業(yè)成本結轉(zhuǎn)與收入是否匹配,，是否真實反映企業(yè)成本水平;

　　3,、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定,，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準;

　　4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;

　　5,、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));

　　6,、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額,，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額,。

　　特別注意：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的,，在會計方面不做任何業(yè)務處理,，只是在申報表上進行調(diào)整,，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤,。