1、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)---工資

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　2,、計(jì)提個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3,、代扣個(gè)人社保費(fèi)

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款---代扣職工社保費(fèi)

　　4,、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：現(xiàn)金

　　5、交納個(gè)人所得稅,、社保費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款---代扣職工社保費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用---社保費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提工資:

　　借:生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本

　　借:制造費(fèi)用--工資

　　借:管理費(fèi)用--工資

　　借:營業(yè)費(fèi)用--工資

　　　　貸:應(yīng)付工資

　　扣個(gè)人所得稅:

　　借:應(yīng)付工資

　　　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　交個(gè)人所得稅

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸:銀行存款

　　交保險(xiǎn)費(fèi):

　　借:管理費(fèi)用或應(yīng)付福利費(fèi)(公司部分)

　　借:其他應(yīng)收款(個(gè)人部分)

　　　　貸:銀行存款

　　扣工人保險(xiǎn)費(fèi):

　　借:應(yīng)付工資

　　　　貸:其他應(yīng)收款

　　發(fā)工資:

　　借:應(yīng)付工資

　　　　貸:銀行存款或現(xiàn)金

　　若用實(shí)物發(fā)工資(涉及增值稅),，分錄怎么做?

　　dr：應(yīng)付工資

　　cr：庫存商品

　　cr：應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)

　　廣告費(fèi)的分錄

　　1.支付雜志費(fèi)時(shí)：借：待攤費(fèi)用 2400 貸：銀行存款 2400每月攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用——雜志費(fèi) 200 貸：待攤費(fèi)用 200

　　2.支付廣告費(fèi)時(shí)：借：待攤費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000每月攤銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 16666.67 貸：待攤費(fèi)用 16666.67

　　3.如果是在雜志上做廣告，是不是現(xiàn)在所有的廣告費(fèi)都計(jì)入銷售費(fèi)用嗎?是的,。

　　4.現(xiàn)在一年的廣告費(fèi)可以做多少呢?在財(cái)務(wù)上,，廣告費(fèi)是沒有限制的，多少都能做;只是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)有稅前抵扣的限額,，如果超過這個(gè)限額,，則需要做納稅調(diào)整。各行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額如下：一般企業(yè)l5% ,，即不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除2008-1-1至2010-12-31：化妝品制造,、醫(yī)藥制造,、飲料制造(不含酒類制造)、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè),，30%,，即：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除另外：2008-1-1至2010-12-31：煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，一律不得稅前扣除,。

　　產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【問】關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么做會計(jì)分錄，怎么影響會計(jì)利潤,。另外,，外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)對會計(jì)利潤的影響怎么體現(xiàn)。

　　【答】(一)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會計(jì)利潤)

　　　　貸：庫存商品(不確認(rèn)收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲,、香煙,、水、食品,、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費(fèi)用支出,。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出,，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品,、紀(jì)念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),，不符合收入的確認(rèn)條件,。

　　說明：納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時(shí)，其為生產(chǎn)貨物購進(jìn)的原材料,、輔助材料,、低值易耗品等的進(jìn)項(xiàng)稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的,，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

　　(二)外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”《實(shí)施細(xì)則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”,。

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會計(jì)利潤)

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進(jìn)時(shí)用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品(貨物購進(jìn)時(shí)確定作為禮品,，如外購煙,、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票,，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題)

　　捐贈的時(shí)候

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　稅收上分二筆業(yè)務(wù)處理,，一、先按公司近期同類產(chǎn)品售價(jià)視同銷售,，即按照產(chǎn)品正常售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額,，期末申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)候,，按照售價(jià)和成本價(jià)之間的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二,、按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行公益性捐贈的會計(jì)處理,。

　　會計(jì)處理建議：借： 營業(yè)外支出

　　　　貸 ：庫存商品 (成本價(jià))

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　在年終注意：1，對售價(jià)與成本價(jià)之間的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　2,、對捐贈超過新稅法規(guī)定的扣除比例部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

　　計(jì)提工資時(shí)，最好進(jìn)主營業(yè)務(wù)成本,，并且代扣部分不用計(jì)提,，也不能進(jìn)成本費(fèi)用,。代扣代繳職工社保只是從職工工資里扣除,，還得交給社保局的，所以是負(fù)債,，不是資產(chǎn),。計(jì)提時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 (實(shí)際計(jì)提的工資，不能減除代扣社保部分)30550

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 30550

　　支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30550

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 25769.4

　　其他應(yīng)付款-代扣代繳社保 4780.6 (此為實(shí)際代扣社保部分)

　　代職工繳納社保時(shí)：借：其他應(yīng)付款-代扣代繳社保 4780.6

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金4780.6