中外合資企業(yè)經(jīng)營期滿,，按規(guī)定解散的,，應(yīng)進(jìn)行清算,，對清算中發(fā)生的清算凈收益，視同企業(yè)的利潤繳納所得稅,。計算應(yīng)交所得稅時,，借記“清算損益”賬戶，貸記,，“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”賬戶,；實際繳納所得稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稗賬戶,，貸記”銀行存款“帳戶,。

　　隆發(fā)公司進(jìn)行清算時，會計處理如下（單位：萬元）：

　�,。�1）計算應(yīng)交所得稅時：

　　借：清算損益　23.1

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　23.1

　�,。�2）實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　23.1

　　　貸：銀行存款　23.1

　　預(yù)提所得稅的會計處理

　　預(yù)提所得稅以實際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務(wù)人,。稅款由支付人從每次支付的款項中扣繳,。所以，納稅人在計算出應(yīng)支付的利潤（股息）,、利息,、租金、特許權(quán)使用費時,，按應(yīng)支付全額借記“利潤分配”,、“財務(wù)費用”、“管理費用”等有關(guān)賬戶,，按應(yīng)支付全額扣除預(yù)提所得稅后的余額貸記“應(yīng)付利潤”,、“預(yù)提費用”、“其他應(yīng)付款”等賬戶,，按應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶,；實際支付各項費用時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶,，貸記“銀行存款”賬戶,。

　　例如，承本章第四個例題,，大宇公司會計處理如下（單位：萬元）：

　�,。�1）計算應(yīng)付的特許權(quán)使用費時：

　　借：管理費用（或待攤費用）　550

　　　貸：其他應(yīng)付款　550

　　（2）支付特許權(quán)使用費并代扣預(yù)提所得稅時：

　　借：其他應(yīng)付款　550

　　　貸：銀行存款　440

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　110

　�,。�3）實際繳納代扣的預(yù)提所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　110

　　　貸：銀行存款　110