（一）應(yīng)付工資的核算

    應(yīng)付工資,，是物業(yè)管理企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債,，是企業(yè)使用職工的知識、技能,、時間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償（報酬）,。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動報酬，在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算,。“應(yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額,，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算,。月末對發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時,，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)放工資時,，借記“應(yīng)付工資”科目,，貸記“現(xiàn)金”科目。

    【例1】安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元,，代扣職工房租4萬元,，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬元，實(shí)發(fā)工資42萬元,。賬務(wù)處理如下：

    （1）向銀行提取現(xiàn)金

    借：現(xiàn)金        420000

      貸：銀行存款    420000

    （2）發(fā)放現(xiàn)金

    借：應(yīng)付工資    420000

      貸：現(xiàn)金        420000

    （3）代扣款項

    借：應(yīng)付工資     42000

      貸：其他應(yīng)收款——職工房租    40000

                           ——代墊醫(yī)藥費(fèi)   2000

    【例2】安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元,，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元,，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元,。賬務(wù)處理如下：

    借：營業(yè)費(fèi)用    420000

           管理費(fèi)用     40400

           應(yīng)付福利費(fèi)    1600

       貸：應(yīng)付工資    462000

    （二）應(yīng)付福利費(fèi)的核算

    應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金,。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源,，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個人的福利,，在會計核算時將其作為一項負(fù)債,；從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算時將其作為所有者權(quán)益,。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi),，按職工工資總額的14％提取,。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資,、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助,，職工浴室,、理發(fā)室、幼兒園,、托兒所人員的工資等,。

    從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算,。提取的福利費(fèi),，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi)，計入成本,；行政管理人員的福利費(fèi),，計入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時,，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理,。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動負(fù)債項目中單獨(dú)反映,。

    【例3】以上例資料為例,，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下（醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取）：

    借：營業(yè)費(fèi)用     58800

            管理費(fèi)用      5880

      貸：應(yīng)付福利費(fèi)    64680