2009年5月大連市地方稅務(wù)局第三稽查局對某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱A公司)2008年納稅情況進行了納稅檢查,。

　　一、納稅人基本情況

　　A公司成立于2005年4月,，是一家房地產(chǎn)開發(fā),、銷售有限責(zé)任公司，A公司自成立以來僅有一個項目即對一個爛尾樓進行改造,、銷售(以下簡稱B項目),，2008年該公司的B項目銷售已進入尾聲。2008年A公司申報繳納營業(yè)稅及附加80多萬元,，代扣代繳個人所得稅8千多元,。

　　二、檢查過程及采取的檢查方法

　　(一)案件的查前準備

　　檢查人員在進戶檢查前,，通過計算機信息管理系統(tǒng)了解了該公司2008年的納稅情況,，發(fā)票領(lǐng)購及使用情況，經(jīng)過初步分析認為該公司作為一個經(jīng)營收入較大的房地產(chǎn)企業(yè)的個人所得稅繳納的較少,。因此,，檢查組帶著這個疑問下戶檢查。

　　(二)檢查的具體方法

　　檢查人員來到企業(yè)要求其提供2008年的會計報表,、賬簿憑證,、企業(yè)所得稅年終匯算報表，特別是工資發(fā)放明細表,。檢查人員兵分兩路,，一路一人帶著查前的疑問要求會計打開電腦，調(diào)出個人所得稅申報明細同工資發(fā)放明細表計算的個人所得稅核對,，發(fā)現(xiàn)個人所得稅計算無問題,，經(jīng)過詢問會計得知B項目已銷售差不多了，只剩下一些戶型不好,、不見陽光的房子,，銷售及相關(guān)的人員都撤了，只剩下幾個管理人員和維修工人,。財務(wù)人員及經(jīng)理都在總公司開工資,，所以個人所得稅在同行業(yè)的公司中可能繳納的較少。

　　另一路的檢查人員在賬簿的檢查過程中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費里列支禮品,、公文包,、服裝等，就此問題檢查人員詢問了會計和法人代表,，并同時制作了《詢問調(diào)查筆錄》,。在詢問中，法人代表和會計均承認是購買的禮品送給客戶的,，但對稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國稅函(2000)57號文件及國稅發(fā)(2003)47號文件第二條第三款之規(guī)定按其他所得要求其補扣補繳個人所得稅有疑義,。在為納稅人服務(wù)，讓納稅人滿意的地稅理念下,，檢查人員再次約見法人代表及會計,，把相關(guān)的文件、稅收政策,，特別是對于他們不認可的部分重點向他們講解,，并依法提取了帳簿、憑證及發(fā)票的復(fù)印件,。

　　三,、違法事實及定性處理

　　A公司2008年在業(yè)務(wù)招待費、福利費里合計列支購買禮品5.85萬元,。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》責(zé)成A公司補扣補繳2008年個人所得稅1.17萬元,，同時根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條對A公司未代扣代繳的2008年個人所得稅處一倍罰款1.17萬元,。

　　四、案例分析

　　本案具有普遍的共性,，目前企事業(yè)單位商業(yè)往來頻繁,，以各種名目購買實物、購買購物卡,、提供旅游,、中獎等形式送給客戶，企業(yè)將此項費用列入業(yè)務(wù)招待費,，認為只要按照企業(yè)所得稅的標準進行納稅調(diào)整即可,。從而沒有代扣代繳個人所得稅，這說明個人所得稅法的宣傳和納稅輔導(dǎo)還有待加強和完善,。