關于事業(yè)單位以材料對外投資的賬務處理，全國會計專業(yè)技術資格考試用書《中級會計實務（一）》是這樣表述的：事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值和應交的增值稅額,，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值,，貸記“材料”科目,，按應交的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目,，按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額,，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時,，按材料賬面價值和應交的增值稅額,，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,。筆者認為,，以上賬務處理不符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定。

　　根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定,，事業(yè)單位向其他單位投出材料,，分以下兩種情況進行賬務處理：

　　1.屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值,，借記“對外投資”科目,，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目,，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目,，按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅（銷項稅額）的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,。同時,，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,。

　　2.屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值,，借記“對外投資”科目,，按材料賬面價值（含稅），貸記“材料”科目,，按合同協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額,，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時,，按材料賬面價值,，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　現(xiàn)舉例如下：

　　某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人,，將一批甲材料向A公司投資,。甲材料的賬面價值為20萬元，增值稅稅率為17％,，雙方協(xié)議確定的價值為25萬元,。

　　按《中級會計實務（一）》所講的，其賬務處理為：借：對外投資28.4萬元（25＋20×17％）,；貸：材料20萬元,，應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4萬元，事業(yè)基金——投資基金5萬元,。同時,，借：事業(yè)基金——一般基金23.4萬元（20＋20×17％）；貸：事業(yè)基金——投資基金23.4萬元,。這樣處理是錯誤的,，不符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定。

　　按《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定,，其賬務處理為：借：對外投資25萬元,；貸：材料20萬元，應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4萬元,，事業(yè)基金——投資基金1.6萬元,。同時，借：事業(yè)基金——一般基金20萬元,；貸：事業(yè)基金——投資基金20萬元,。

　　這兩種處理方法的結(jié)果相差是比較大的：對外投資賬面余額相差3.4萬元，事業(yè)基金——投資基金賬面余額相差6.8萬元,。