與會(huì)計(jì)活動(dòng)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

    目前我國(guó)銀行主要面臨以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：信用風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、利率風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn),、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等,。銀行會(huì)計(jì)的職能有很多，但和企業(yè)會(huì)計(jì)一樣,，其基本職能是核算與監(jiān)督,。銀行會(huì)計(jì)通過(guò)一定的計(jì)量方法，對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn),、計(jì)量,、記錄、報(bào)告,，提供有效信息給使用者,。銀行風(fēng)險(xiǎn)也存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，最終都會(huì)在銀行會(huì)計(jì)核算結(jié)算過(guò)程之中有所反應(yīng)或體現(xiàn),。有效的會(huì)計(jì)活動(dòng)不僅能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后及時(shí)補(bǔ)救,、將損失減至最低，更能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告,，防范于未然,，在一定程度上控制各類風(fēng)險(xiǎn)。

    1,、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，在核算業(yè)務(wù)中，有核算方法不準(zhǔn),、核算程序不規(guī)范,、核算質(zhì)量不高引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),；還有為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù),、吸收高成本資金、呆賬,、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤,、應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理、不提少提應(yīng)付利息引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),。在結(jié)算業(yè)務(wù)中有詐騙風(fēng)險(xiǎn),、透支風(fēng)險(xiǎn)、真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn),、匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),、承兌風(fēng)險(xiǎn)等,。

    2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，由資本充足率不足引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與會(huì)計(jì)活動(dòng)密切相關(guān),。部分銀行甚至將會(huì)計(jì)作為調(diào)節(jié)手段，不顧會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性,、真實(shí)性原則,，通過(guò)違規(guī)會(huì)計(jì)操作以達(dá)到規(guī)定。達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或者未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的銀行是否通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié),，將給銀行帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

    3、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn),，會(huì)計(jì)活動(dòng)作為銀行業(yè)務(wù)平臺(tái),，與絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是有著直接或間接的聯(lián)系。例如大量案例表明,，信貸損失是由于信貸流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員不盡職,、欺詐、人情貸款,、違規(guī)操作,、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密等造成的，在很大程度上引發(fā)和放大了信用風(fēng)險(xiǎn),。因此會(huì)計(jì)活動(dòng)與信貸風(fēng)險(xiǎn)也有著不可分割的聯(lián)系,。

    銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)原因

    現(xiàn)階段，我國(guó)金融管理模式仍不夠完善,。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)人員有限,，因此我國(guó)金融監(jiān)督對(duì)銀行進(jìn)行的監(jiān)督審計(jì)力度有限。另外,，對(duì)于有的銀行以不遵守金融法規(guī)為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為,，金融監(jiān)管缺乏有效性，只停留在事后管理的狀態(tài),，難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的,。會(huì)計(jì)制度大改革以來(lái)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度雖然有了長(zhǎng)足的發(fā)展,，但完全能夠適應(yīng)銀行發(fā)展制度的還沒(méi)有出現(xiàn),，加上基層行領(lǐng)導(dǎo)、工作人員本地化的現(xiàn)象普遍存在,，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了地利,、人和的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失,。會(huì)計(jì)分級(jí)核算體制是致使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要成因,。

    會(huì)計(jì)人員內(nèi)部分工不合理,，崗位責(zé)任不明確；對(duì)票據(jù),、憑證,、密押、證明文件等審查不嚴(yán),；不堅(jiān)持雙人核對(duì)印鑒,；不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序等,；在一些基層行,，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大，經(jīng)辦人懾于其權(quán)威,，不敢堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則,。有的經(jīng)辦人則對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管盲目聽(tīng)從,，甚至投其所好,。各個(gè)地區(qū)和單位基本上都存在著人員少、新手多,、學(xué)歷低,、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低,、法津意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,、責(zé)任心不強(qiáng)。這些與信用風(fēng)險(xiǎn),、犯罪風(fēng)險(xiǎn),、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等息息相關(guān)。

    防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)思考

    1,、建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系,，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

    銀行應(yīng)制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度,，在針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí),，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的控制措施,。此外,，還應(yīng)建立嚴(yán)密完整的分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán),。通過(guò)崗位設(shè)置、賬務(wù)核對(duì),、監(jiān)督檢查等手段,，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程實(shí)施有效的控制,，確保向管理層提供的會(huì)計(jì)信息充分、準(zhǔn)確,、及時(shí),。

    2、加強(qiáng)外部審計(jì),，完善金融監(jiān)管模式,。

    由于國(guó)家審計(jì)的局限性，監(jiān)督審計(jì)應(yīng)當(dāng)與國(guó)際接軌,，逐步轉(zhuǎn)向委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門審計(jì),，使得監(jiān)督審計(jì)呈現(xiàn)社會(huì)化、專業(yè)化趨勢(shì),。有效的外部審計(jì)對(duì)于督促銀行完善內(nèi)部控制,、化解銀行風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

    3,、實(shí)行集中管理型的會(huì)計(jì)核算體制,。

    會(huì)計(jì)分級(jí)核算體制是導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要成因，一個(gè)切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算體制才是治本之道,，以有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)反映,、監(jiān)督、預(yù)測(cè)和參與決策的功能,。

    在總行統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理的前提下，在全行設(shè)置若干處理中心,。一個(gè)核算數(shù)據(jù)處理中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)基層核算單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),。集中會(huì)計(jì)核算的層次，統(tǒng)一了部門會(huì)計(jì),，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊,，提高銀行服務(wù)效率，可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性,。

    4,、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制。

    結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度,，充分關(guān)注會(huì)計(jì)電算化的建設(shè),，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)電算化系統(tǒng)的建立和實(shí)施實(shí)行嚴(yán)格管理,。明確各相關(guān)部門職責(zé),，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員權(quán)限、操作人員級(jí)別管理,、授權(quán)管理等制度措施,。同時(shí),，積極探索運(yùn)用IT技術(shù)管理控制銀行風(fēng)險(xiǎn)的其他措施。

    5,、建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,。

    會(huì)計(jì)人員處于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者,。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),，是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),。通過(guò)集中學(xué)習(xí),、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能,。在日常會(huì)計(jì)管理中,，嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部重要崗位人員的配備，經(jīng)�,？己�,，定期輪換，結(jié)合績(jī)效考核,，做到賞罰分明,，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積級(jí)性,。

    結(jié)束語(yǔ)

    銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的生命線,。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)貫穿商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的始終。會(huì)計(jì)活動(dòng)與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理有密切關(guān)系,。目前,，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)管理機(jī)制不完善，會(huì)計(jì)分級(jí)核算體制落后,，會(huì)計(jì)內(nèi)控力度不足和會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)隱患所在。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)源頭,，我國(guó)商業(yè)銀行要加強(qiáng)外部審計(jì),，實(shí)行集中管理型的會(huì)計(jì)核算體制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系和提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì),，尤其是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),。只有這樣，才能從根本上對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,。