二,、帳務(wù)處理

　　(一)材料收入的核算

　　1,、先付款,，后入庫(kù)

　　(1)支付預(yù)付款時(shí),，根據(jù)合同條款和預(yù)支款單作：

　　借：預(yù)付帳款——XX 單位和采購(gòu)人員

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　(2)貨入庫(kù),，支付尾款時(shí),，根據(jù)入庫(kù)單,、發(fā)票作：

　　借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：預(yù)付帳款——XX 單位和采購(gòu)人員

　　內(nèi)部存款

　　2,、款己付,，已入庫(kù)，發(fā)票已達(dá)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單,、發(fā)票作：

　　借：庫(kù)存材料——XX材料

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　3,、款未付，已入庫(kù),，發(fā)票已達(dá)時(shí),，根據(jù)入庫(kù)單、發(fā)票作：

　　(1)借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：應(yīng)付帳款——XX 單位

　　(2)付款時(shí),，根據(jù)付款通知書(shū)作：

　　借：應(yīng)付帳款——XX 單位

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　4,、貸己入庫(kù)，款未付,，發(fā)票未達(dá)(自購(gòu)暫估料)

　　(1)借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估自購(gòu)材料

　　(2)次月初用紅字沖銷(xiāo)

　　借：庫(kù)存材料——XX 材料 紅字

　　　　貸：應(yīng)付帳款——暫估自購(gòu)材料 紅字

　　如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù),，按正常收入手續(xù)進(jìn)行核算，在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料,，匯同次月發(fā)生的暫估料,，材料人員根據(jù)送料計(jì)數(shù)單重新做暫估核。

　　5,、 甲供料收入核算，根據(jù)入庫(kù)單,、甲供料領(lǐng)料單作：

　　借：庫(kù)存材料——主要材料

　　　　貸：預(yù)收帳款——甲供料款

　　由于建設(shè)單位平時(shí)不同施工單位核對(duì)甲供料辦理結(jié)算手續(xù),，但建設(shè)單位在付過(guò)款時(shí)己抵工程款處理，所以在帳務(wù)處理時(shí)應(yīng)視同抵作工程進(jìn)度款,，但在工程竣工時(shí),，材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對(duì)數(shù)量和計(jì)價(jià)，辦理結(jié)算單,，會(huì)計(jì)人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款,。

　　6、 委托加工材料核算

　　(1)根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單(材料報(bào)耗表)作：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：庫(kù)存材料——XX 材料

　　(2)支付加工費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi),，根據(jù)發(fā)票作：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：內(nèi)部存款

　　(3)委托加工材料入庫(kù)，根據(jù)入庫(kù)單作：

　　借：庫(kù)存材料——XX 材料

　　　　貸：委托加工物資

　　7,、廢舊材料的核算

　　(1) 廢舊材料回收,，重新估價(jià)入收，根據(jù)入庫(kù)單作：

　　借：庫(kù)存材料——其他材料

　　　　貸：工程施工——材料費(fèi)

　　(2) 廢舊材料調(diào)出,，根據(jù)調(diào)撥單作：

　　借：內(nèi)部往來(lái) 或 內(nèi)部存款

　　　　貸：庫(kù)存材料——其他材料

　　月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)單稽核聯(lián)核對(duì)材料收發(fā)報(bào)表收入部分,，如有差鐫時(shí)要求材料員更正。自購(gòu)暫估料由材料員負(fù)責(zé)核對(duì),，會(huì)計(jì)人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算,。

　　(二)材料發(fā)出的核算

　　1、材料發(fā)出的原始憑證

　　(1)施工任務(wù)單是多次使用的累計(jì)領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料,，月初工長(zhǎng)根據(jù)月度施工作業(yè)計(jì)劃工程量和材料消耗定額計(jì)算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量,。

　　(2)材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。

　　(3)大堆材料耗用單,，主要用于計(jì)算施工現(xiàn)場(chǎng)堆放的砂,、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證,。

　　由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多,，領(lǐng)用時(shí)無(wú)法點(diǎn)清數(shù)量，同一堆材料經(jīng)常有幾個(gè)核對(duì)象共同耗用,，無(wú)法確定各自的耗用量,，一般采用算兩頭扎中間的方法，確定各成對(duì)象的實(shí)際耗用量,。

　　計(jì)算公式：

　　某成本核算對(duì)象本期實(shí)耗量=該成本核算對(duì)象的定額耗用量X (本月材料實(shí)際耗用雀本月材料定額耗用量)

　　(4)材料報(bào)耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單,、實(shí)際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計(jì)算單,，編制材料耗用表,。

　　2、會(huì)計(jì)人員根據(jù)材料耗用表作：

　　借：工程施工——材料費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存材料——XX 材料

　　(三)周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi),、商品硅的核算

　　月末根據(jù)周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi),、商品砼結(jié)算單、收據(jù)或發(fā)票作：

　　借：工程施工——材料費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付帳款 或 內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來(lái)

　　(四)現(xiàn)場(chǎng)材料人員(料工)工資及材料節(jié)約獎(jiǎng)的核算

　　根據(jù)工資分配單作：

　　借：工程施工——材料費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付工資

上一頁(yè)  [1] [2]