(一)內(nèi)部往來(lái)的內(nèi)容

　　內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間,，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收,、應(yīng)付、暫付,、暫收的往來(lái)款項(xiàng),。

　　應(yīng)注意的是,，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級(jí)撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算,，而不在“內(nèi)部往來(lái)”賬戶中核算,。

　　(二)內(nèi)部往來(lái)的核算

　　為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng),，應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”賬戶,，該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

　　內(nèi)部往來(lái)

　　(1)企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間及內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng);

　　(2)轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),。

　　余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)

　　余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)　　　　　　

　　“內(nèi)部往來(lái)”賬戶，應(yīng)按企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的往來(lái)戶名設(shè)置明細(xì)賬戶,，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來(lái)核算的主要業(yè)務(wù)有：企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算和企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算,。

　　1.企業(yè)與所屬單位之間的往來(lái)核算,。

　　【例4】某工程有限公司第一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算單位)因理開(kāi)工前期準(zhǔn)備,，向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元,。

　　(1)第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　100000

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—公司總部　　　100000

　　(2)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—第一公司　　100000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　100000

　　2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算,，可以通過(guò)企業(yè)(公司)集中核算,，也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下：

　　第一種：通過(guò)公司集中結(jié)算即各單位之間的往來(lái)結(jié)算,，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算,，通過(guò)公司辦理結(jié)算手續(xù)。

　　【例5】某工程有限公司的機(jī)械化公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)為一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù),，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書(shū)”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元,。

　　公司各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—公司總部 6200

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　6200

　　(2)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—一公司 　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司 6200

　　(3)第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—公司總部 　　　6200

　　采用這種核算方法，便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況,，但公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)�,；蚨ㄆ谂c所屬單位核對(duì)賬目，如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)或記賬差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)調(diào)整,。

　　第二種：各單位直接結(jié)算

　　即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位間進(jìn)行直接結(jié)算,，月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對(duì)賬后,，轉(zhuǎn)入企業(yè)(公司)往來(lái)賬,。

　　【例6】仍以上例為例,，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算,。各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—一公司 　6200

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收人 6200

　　(2)一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司 　　 6200

　　月末，公司總部財(cái)務(wù)組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)賬,，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后,，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來(lái)賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬,。

　　本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表",，各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—公司財(cái)務(wù)部 6200

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—一公司 6200

　　(2)一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—公司財(cái)務(wù)部 　 6200

　　(3)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)—一公司　　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司　6200

　　經(jīng)過(guò)以上轉(zhuǎn)賬處理后，各單位獨(dú)立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系,，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系,。

　　三、備用金的核算

　　(一)備用金核算的內(nèi)容

　　備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門,、施工單位,、車間等)備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使多的款項(xiàng),。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借,、使用和報(bào)銷制度并指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用,，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用,。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù),，交回 余額,。前賬未清，不得繼續(xù)支付,。

　　(二)備用金的核算

　　為了核算施工企業(yè)備用金的領(lǐng)取和使用情況,，應(yīng)設(shè)置“備用獷帳戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

　　備用金

　　向各內(nèi)部單位撥付的備用金

　　(1) 經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)銷的備用金

　　(2) 各內(nèi)部單位收回的備用金

　　余額：各內(nèi)部單位占用的備用金

　　“備用金”賬戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,，進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用金的管理制度,，備用金的核算分為定額管理和非定額管理兩種情況,。

　　1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),，對(duì)于領(lǐng)用的備用金,，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),，借記“管理費(fèi)用”等賬戶,，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶,，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

　　【例7)企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度,，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的備用金定額8 000元,，以現(xiàn)金撥付。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：備用金—物資供應(yīng)部門　8000

　　　　貸：現(xiàn)金 　　　　 8000

　　上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常管理支出5 600元,，作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用 5600

　　　　貸：現(xiàn)金 5600

　　2.非定額管理,。非定額管理是指為了滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷,。

　　【例8】企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會(huì)議,，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付,。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—李江 3000

　　　　貸：現(xiàn)金 3000

　　上述總務(wù)部門李江出差歸來(lái),，報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，退回現(xiàn)金600元,。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)借：管理費(fèi)用階段 2400

　　　　貸：其他應(yīng)收款—李江 2400

　　(2)借：現(xiàn)金 600

　　　　貸：其他應(yīng)收款—李江　　　　600