(一)內(nèi)部往來的內(nèi)容

　　內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間,，或各內(nèi)部獨立核算單位彼此之間,，由于工程價款結(jié)算,、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售,、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應收,、應付、暫付,、暫收的往來款項,。

　　應注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù),，企業(yè)可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算,，而不在“內(nèi)部往來”賬戶中核算。

　　(二)內(nèi)部往來的核算

　　為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位發(fā)生的各種往來款項,，應設(shè)置“內(nèi)部往來”賬戶,，該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

　　內(nèi)部往來

　　(1)企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間及內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收,、暫付款項;

　　(2)轉(zhuǎn)銷的各種應付,、暫收款項。

　　余額：應收內(nèi)部單位的款項

　　余額：應收內(nèi)部單位的款項　　　　　　

　　“內(nèi)部往來”賬戶,，應按企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位的往來戶名設(shè)置明細賬戶,，進行明細分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來核算的主要業(yè)務(wù)有：企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算和企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算,。

　　1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算,。

　　【例4】某工程有限公司第一公司(內(nèi)部獨立核算單位)因理開工前期準備，向公司總部財務(wù)部借款100000元,。

　　(1)第一公司應作會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　100000

　　　　貸：內(nèi)部往來—公司總部　　　100000

　　(2)公司總部應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—第一公司　　100000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　100000

　　2.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算,。企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)(公司)集中核算,，也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算,，現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下：

　　第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來結(jié)算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算,，通過公司辦理結(jié)算手續(xù),。

　　【例5】某工程有限公司的機械化公司(內(nèi)部獨立核算)為一公司(內(nèi)部獨立核算)的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機械使用費6200元,。

　　公司各方應作會計分錄如下：

　　(1)機械化公司應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—公司總部 6200

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　6200

　　(2)公司總部應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—一公司 　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來—機械化公司 6200

　　(3)第一公司應作會計分錄：

　　借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來—公司總部 　　　6200

　　采用這種核算方法,，便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，但公司財務(wù)部門應經(jīng)�,；蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目,，如發(fā)現(xiàn)有未達賬項或記賬差錯應及時調(diào)整。

　　第二種：各單位直接結(jié)算

　　即各內(nèi)部獨立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù),，先在各單位間進行直接結(jié)算,，月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)(公司)往來賬,。

　　【例6】仍以上例為例,，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應作會計分錄如下：

　　(1)機械化公司應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—一公司 　6200

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收人 6200

　　(2)一公司應作會計分錄：

　　借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來—機械化公司 　　 6200

　　月末,，公司總部財務(wù)組織內(nèi)部獨立核算單位集中對賬,，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”,，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬,。

　　本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表"，各方應作會計分錄如下：

　　(1)機械化公司應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—公司財務(wù)部 6200

　　　　貸：內(nèi)部往來—一公司 6200

　　(2)一公司應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—機械化公司　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來—公司財務(wù)部 　 6200

　　(3)公司總部應作會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來—一公司　　6200

　　　　貸：內(nèi)部往來—機械化公司　6200

　　經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后,，各單位獨立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系,，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。

　　三,、備用金的核算

　　(一)備用金核算的內(nèi)容

　　備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位(如職能部門,、施工單位、車間等)備作差旅費,、零星采購或零星開支等使多的款項,。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度并指定專人負責管理,，按照規(guī)定的用途使用,，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支付的備用金,，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù),，交回 余額。前賬未清,，不得繼續(xù)支付,。

　　(二)備用金的核算

　　為了核算施工企業(yè)備用金的領(lǐng)取和使用情況，應設(shè)置“備用獷帳戶,。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

　　備用金

　　向各內(nèi)部單位撥付的備用金

　　(1) 經(jīng)核準報銷的備用金

　　(2) 各內(nèi)部單位收回的備用金

　　余額：各內(nèi)部單位占用的備用金

　　“備用金”賬戶應按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細分類核算,。根據(jù)備用金的管理制度,，備用金的核算分為定額管理和非定額管理兩種情況。

　　1.定額管理,。實行定額備用金制度的企業(yè),，對于領(lǐng)用的備用金，應定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時,，借記“管理費用”等賬戶,，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”賬戶核算,。

　　【例7)企業(yè)物資供應部門實行定額備用金制度,，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8 000元，以現(xiàn)金撥付,。作會計分錄如下：

　　借：備用金—物資供應部門　8000

　　　　貸：現(xiàn)金 　　　　 8000

　　上述物資供應部門報銷日常管理支出5 600元,，作會計分錄如下：

　　借：管理費用 5600

　　　　貸：現(xiàn)金 5600

　　2.非定額管理。非定額管理是指為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金,，使用后實報實銷,。

　　【例8】企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預借差旅費3000元,，以現(xiàn)金支付,。作會計分錄如下：

　　借：其他應收款—李江 3000

　　　　貸：現(xiàn)金 3000

　　上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元,，退回現(xiàn)金600元,。作會計分錄如下：

　　(1)借：管理費用階段 2400

　　　　貸：其他應收款—李江 2400

　　(2)借：現(xiàn)金 600

　　　　貸：其他應收款—李江　　　　600