目前,，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，財(cái)務(wù)人員多數(shù)都是利用手工計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo),，其計(jì)算工作量較大,。另外，企業(yè)都是按照上級(jí)要求計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo),，很少有自行設(shè)計(jì)的,，因而很難更全面更系統(tǒng)地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，難以充分發(fā)揮本身的積極性和主動(dòng)性,，不利于管理水平的提高。一些已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè),，其會(huì)計(jì)軟件中可能有一些可自動(dòng)生成的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。但這些指標(biāo)如果不能增加或修改,，往往就難以充分滿足企業(yè)各種不同的需要,。針對(duì)上述存在的問題，筆者主張利用Excel（電子表格）進(jìn)行分析,，其優(yōu)點(diǎn)是分析方法不限,、分析指標(biāo)不限、分析內(nèi)容不限，具體操作步驟如下：

    第一步：設(shè)計(jì)報(bào)表格式  設(shè)計(jì)報(bào)表格式要以現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),，然后在項(xiàng)目上進(jìn)行一些必要的調(diào)整,，如增加變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)毛益,、固定成本,、稅息前利潤、速動(dòng)資產(chǎn),、長期資產(chǎn)等項(xiàng)目,。需要注意，如果采用自動(dòng)填列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方法,，調(diào)整的項(xiàng)目必須列于會(huì)計(jì)軟件或Excel模板提供的報(bào)表之下,，以免自動(dòng)填列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)對(duì)不上行次。

    第二步：針對(duì)主欄,，增設(shè)必要欄目  增設(shè)欄目包括本期數(shù)欄,、上期數(shù)或計(jì)劃數(shù)欄、行業(yè)平均數(shù)欄,、比較欄,。比較欄可分絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)，即差額和百分比,。當(dāng)然,，為了清晰起見，欄目也不要設(shè)置過多,，可以將不同的比較內(nèi)容置于同一工作簿的不同工作表中,。

    第三步：針對(duì)主欄，確定分析指標(biāo)  在這一步,，首先要注意指標(biāo)的內(nèi)容,，可以根據(jù)企業(yè)的具體需要確定。如經(jīng)濟(jì)效益綜合指標(biāo)體系,、杜邦財(cái)務(wù)分析體系,、破產(chǎn)測試比率體系，另外可以考慮增加利息保證倍數(shù),、現(xiàn)金比率,、固定比率、固定長期適合率等指標(biāo),。其次應(yīng)注意指標(biāo)的位置,，必須是在給定的報(bào)表格式之下。在確定分析指標(biāo)時(shí),，要遵循以下原則：要根據(jù)各種分析目的確定指標(biāo),；分析指標(biāo)應(yīng)與國際接軌,，如美國鄧氏公司的14種比率，美國《報(bào)表研究》年刊中登載的11種比率,，再如國際著名評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估指標(biāo),，都可納入其中；不僅要考慮目前需要,，而且要考慮未來需要,，在財(cái)務(wù)指標(biāo)上也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代進(jìn)行創(chuàng)新；為了避免未來損失,，一方面應(yīng)該盡可能將需要的指標(biāo)納入其中,，另一方面指標(biāo)不能太多太濫，以免喧賓奪主,。

    第四步：錄入計(jì)算公式  要迅速,、及時(shí)地計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，就要事先將每個(gè)計(jì)算公式錄入到某一個(gè)單元格中,。這里需要注意兩個(gè)問題：一是公式的位置,，必須與要計(jì)算的指標(biāo)在同一行；二是公式的寫法,，如果引用其他單元格的資料要用該單元格的地址來表示,，至于用絕對(duì)單元格還是用相對(duì)單元格則視需要而定，一般說來用相對(duì)單元格即可,。

    第五步：填列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)  填列報(bào)表數(shù)據(jù)有兩種方法,，即手工錄入和自動(dòng)生成。其中自動(dòng)生成又分兩種情況,，一是利用電算會(huì)計(jì)報(bào)表,，其基本作法是：首先調(diào)出電算會(huì)計(jì)報(bào)表文件，然后另存為“.Excel”文件,，接著保存,、關(guān)閉，最后再用Excel調(diào)出所另存的文件即可,。二是利用數(shù)據(jù)庫,，其基本作法是：首先在Excel下調(diào)出數(shù)據(jù)庫文件，然后輸入分析內(nèi)容,，最后另存下來,。

    需要說明的是，在Excel程序中,，一般裝有工業(yè)、商業(yè),、旅游業(yè),、運(yùn)輸業(yè),、金融業(yè)等幾個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表模板，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、利潤分配表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,。如果手工輸入,，應(yīng)該先打開某報(bào)表模板，然后錄入原始數(shù)據(jù),，生成報(bào)表后,，再復(fù)制到分析文件中。這種方法的特點(diǎn)是無需計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn),、固定資產(chǎn)凈值,、資產(chǎn)總值、負(fù)債總額等合計(jì)欄,，由系統(tǒng)自動(dòng)生成,。但是由于財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表已被現(xiàn)金流量表所取代，故現(xiàn)金流量表需自行編制或自制模板,。如果是施工,、房地產(chǎn)、外商投資等企業(yè),，由于系統(tǒng)未提供各種報(bào)表模板,，企業(yè)只能自制。

    第六步：生成分析結(jié)果  當(dāng)完成了上述步驟后,，各分析指標(biāo)的結(jié)果就自動(dòng)生成了,。如果為了直觀，還可以將結(jié)構(gòu)分析,、趨勢分析的結(jié)果在圖表中反映出來,。

    第七步：采取保護(hù)措施  為了防止已輸入單元格中的公式被誤刪、誤改,，或人為篡改,，為了防止報(bào)表數(shù)據(jù)的泄密和修改，同時(shí)為了工作表下次繼續(xù)使用,，可以將分析表的格式即各項(xiàng)目單元格和帶有公式的單元格設(shè)定密碼保護(hù),，還可將公式予以隱藏。具體做法是：首先,，將某些單元格（主欄項(xiàng)目和賓欄項(xiàng)目之外而又不帶有公式的單元格）排除在保護(hù)范圍之外,，即在“格式———單元格———保護(hù)”中對(duì)上述單元格不選擇為“鎖定”；然后,，再對(duì)擬保護(hù)的帶有公式的單元格設(shè)定為“鎖定”,、“隱藏”,，方法同上；最后,，再對(duì)工作表進(jìn)行保護(hù),，即在“工具———保護(hù)———保護(hù)工作表”中選定對(duì)話框的“內(nèi)容”等項(xiàng)，然后設(shè)定密碼,，這樣就實(shí)現(xiàn)了保護(hù),。當(dāng)下次使用時(shí)，必須輸入密碼才能打開,。當(dāng)然,，對(duì)整個(gè)分析文件還可設(shè)定打開口令和修改權(quán)口令保護(hù)。

    需要注意的是,，如果原來設(shè)計(jì)的欄次,、指標(biāo)不敷應(yīng)用，則可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,，增加主欄或增加賓欄,，追加分析項(xiàng)目。但設(shè)定保護(hù)后,，必須撤銷對(duì)工作表的保護(hù),，才能修改，修改后應(yīng)對(duì)文件重新命名,。