目前,，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),，財(cái)務(wù)人員多數(shù)都是利用手工計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo),，其計(jì)算工作量較大,。另外,，企業(yè)都是按照上級要求計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo),，很少有自行設(shè)計(jì)的,，因而很難更全面更系統(tǒng)地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,，難以充分發(fā)揮本身的積極性和主動性,，不利于管理水平的提高。一些已實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的企業(yè),，其會計(jì)軟件中可能有一些可自動生成的財(cái)務(wù)分析指標(biāo),。但這些指標(biāo)如果不能增加或修改，往往就難以充分滿足企業(yè)各種不同的需要,。針對上述存在的問題,，筆者主張利用Excel（電子表格）進(jìn)行分析，其優(yōu)點(diǎn)是分析方法不限,、分析指標(biāo)不限,、分析內(nèi)容不限，具體操作步驟如下：

    第一步：設(shè)計(jì)報(bào)表格式  設(shè)計(jì)報(bào)表格式要以現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),，然后在項(xiàng)目上進(jìn)行一些必要的調(diào)整,，如增加變動成本,、貢獻(xiàn)毛益、固定成本,、稅息前利潤,、速動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)等項(xiàng)目,。需要注意,，如果采用自動填列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方法，調(diào)整的項(xiàng)目必須列于會計(jì)軟件或Excel模板提供的報(bào)表之下,，以免自動填列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)對不上行次,。

    第二步：針對主欄，增設(shè)必要欄目  增設(shè)欄目包括本期數(shù)欄,、上期數(shù)或計(jì)劃數(shù)欄,、行業(yè)平均數(shù)欄、比較欄,。比較欄可分絕對數(shù)與相對數(shù),，即差額和百分比。當(dāng)然,，為了清晰起見,，欄目也不要設(shè)置過多，可以將不同的比較內(nèi)容置于同一工作簿的不同工作表中,。

    第三步：針對主欄,，確定分析指標(biāo)  在這一步，首先要注意指標(biāo)的內(nèi)容,，可以根據(jù)企業(yè)的具體需要確定,。如經(jīng)濟(jì)效益綜合指標(biāo)體系、杜邦財(cái)務(wù)分析體系,、破產(chǎn)測試比率體系,，另外可以考慮增加利息保證倍數(shù)、現(xiàn)金比率,、固定比率,、固定長期適合率等指標(biāo)。其次應(yīng)注意指標(biāo)的位置,，必須是在給定的報(bào)表格式之下,。在確定分析指標(biāo)時(shí)，要遵循以下原則：要根據(jù)各種分析目的確定指標(biāo),；分析指標(biāo)應(yīng)與國際接軌,，如美國鄧氏公司的14種比率，美國《報(bào)表研究》年刊中登載的11種比率，再如國際著名評估機(jī)構(gòu)的評估指標(biāo),，都可納入其中,；不僅要考慮目前需要，而且要考慮未來需要,，在財(cái)務(wù)指標(biāo)上也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代進(jìn)行創(chuàng)新,；為了避免未來損失，一方面應(yīng)該盡可能將需要的指標(biāo)納入其中,，另一方面指標(biāo)不能太多太濫,，以免喧賓奪主。

    第四步：錄入計(jì)算公式  要迅速,、及時(shí)地計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo),，就要事先將每個(gè)計(jì)算公式錄入到某一個(gè)單元格中。這里需要注意兩個(gè)問題：一是公式的位置,，必須與要計(jì)算的指標(biāo)在同一行,；二是公式的寫法，如果引用其他單元格的資料要用該單元格的地址來表示,，至于用絕對單元格還是用相對單元格則視需要而定,，一般說來用相對單元格即可。

    第五步：填列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)  填列報(bào)表數(shù)據(jù)有兩種方法,，即手工錄入和自動生成,。其中自動生成又分兩種情況，一是利用電算會計(jì)報(bào)表,，其基本作法是：首先調(diào)出電算會計(jì)報(bào)表文件,，然后另存為“.Excel”文件，接著保存,、關(guān)閉,，最后再用Excel調(diào)出所另存的文件即可。二是利用數(shù)據(jù)庫,，其基本作法是：首先在Excel下調(diào)出數(shù)據(jù)庫文件,，然后輸入分析內(nèi)容,，最后另存下來,。

    需要說明的是，在Excel程序中,，一般裝有工業(yè),、商業(yè)、旅游業(yè),、運(yùn)輸業(yè),、金融業(yè)等幾個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表模板，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,、利潤分配表,、財(cái)務(wù)狀況變動表。如果手工輸入,，應(yīng)該先打開某報(bào)表模板,，然后錄入原始數(shù)據(jù)，生成報(bào)表后,，再復(fù)制到分析文件中,。這種方法的特點(diǎn)是無需計(jì)算流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)凈值,、資產(chǎn)總值,、負(fù)債總額等合計(jì)欄，由系統(tǒng)自動生成,。但是由于財(cái)務(wù)狀況變動表已被現(xiàn)金流量表所取代,，故現(xiàn)金流量表需自行編制或自制模板。如果是施工,、房地產(chǎn),、外商投資等企業(yè)，由于系統(tǒng)未提供各種報(bào)表模板,，企業(yè)只能自制,。

    第六步：生成分析結(jié)果  當(dāng)完成了上述步驟后，各分析指標(biāo)的結(jié)果就自動生成了,。如果為了直觀,，還可以將結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析的結(jié)果在圖表中反映出來,。

    第七步：采取保護(hù)措施  為了防止已輸入單元格中的公式被誤刪,、誤改，或人為篡改,，為了防止報(bào)表數(shù)據(jù)的泄密和修改,，同時(shí)為了工作表下次繼續(xù)使用，可以將分析表的格式即各項(xiàng)目單元格和帶有公式的單元格設(shè)定密碼保護(hù),，還可將公式予以隱藏,。具體做法是：首先，將某些單元格（主欄項(xiàng)目和賓欄項(xiàng)目之外而又不帶有公式的單元格）排除在保護(hù)范圍之外,，即在“格式———單元格———保護(hù)”中對上述單元格不選擇為“鎖定”,；然后，再對擬保護(hù)的帶有公式的單元格設(shè)定為“鎖定”,、“隱藏”,，方法同上,；最后，再對工作表進(jìn)行保護(hù),，即在“工具———保護(hù)———保護(hù)工作表”中選定對話框的“內(nèi)容”等項(xiàng),，然后設(shè)定密碼，這樣就實(shí)現(xiàn)了保護(hù),。當(dāng)下次使用時(shí),，必須輸入密碼才能打開。當(dāng)然,，對整個(gè)分析文件還可設(shè)定打開口令和修改權(quán)口令保護(hù),。

    需要注意的是，如果原來設(shè)計(jì)的欄次,、指標(biāo)不敷應(yīng)用,，則可對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，增加主欄或增加賓欄,，追加分析項(xiàng)目,。但設(shè)定保護(hù)后，必須撤銷對工作表的保護(hù),，才能修改,，修改后應(yīng)對文件重新命名。