業(yè)務招待費的稅務,、會計基本處理規(guī)定:

　　第一條：所有的餐費都是業(yè)務招待費。

　　第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務招待費,，請參照第一條,。

　　營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務招待費,，是由股東負責的費用,。

　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。(沒有超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的規(guī)定)

　　《企業(yè)會計準則――應用指南》附錄(管理費用)明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費,、培訓費,、差旅費、印刷費,、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務招待費,。

　　1,、 業(yè)務招待費的關鍵詞：

　　業(yè)務

　　孰小原則，60%和5%取其小,。

　　生產經營有關：招待政府工商稅務不能扣除,。

　　營業(yè)收入的8.33‰

　　2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯,。

　　(1)餐費

　　(2)接待用的食品,、茶葉、香煙,、飲料等,。)

　　(3)贈送的禮品,

　　(4)正常的娛樂活動

　　(5)旅游門票、土特產品等

　　(6)高爾夫會員卡：

　　(7)與企業(yè)生產經營有關的企業(yè)外部人員的交通費用能否據實在所得稅前扣除

　　3,、關于在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費處理問題

　　答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦費,，生產經營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用,，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標準扣除。

　　4,、2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除

　　條例第九條　企業(yè)應納稅所得額的計算,，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用,，不論款項是否收付,，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付,，均不作為當期的收入和費用,。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　因此,，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費,，應屬于2011年度的費用,，不能在2012年稅前扣除。

　　申辯理由：簽字程序,。

　　5,、公司經常與客戶一起出差考察業(yè)務?客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除

　　企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,，包括成本,、費用、稅金,、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關的支出,，是指與取得收入直接相關的支出,。”

　　據此,，在稅前扣除時,，為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務招待費性質，應在稅法規(guī)定的比例內在稅前扣除,。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,�,！�

　　與企業(yè)生產經營有關的企業(yè)外部人員的交通費用能否據實在所得稅前扣除?

　　根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除,。有關的支出是指與取得收入直接相關的支出。合理的支出是指符合生產經營活動常規(guī),，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出,。

　　因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產經營有關的客戶的交通,、食宿等費用,，如果符合業(yè)務招待費范疇的，相關支出可以在業(yè)務招待費中列支,。

　　6,、企業(yè)年會;加班工作餐;出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務招待費

　　稽查認定是業(yè)務招待費。

　　理由：

　　一是企業(yè)分不清是否招待,，還是自用,，一律作招待費處理。

　　二是企業(yè)分得清,，稅務稽查不分清,，也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風險

　　三是60%扣除,，考慮了在招待的同時,，企業(yè)員工情況。)

[1] [2] 下一頁