業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù),、會(huì)計(jì)基本處理規(guī)定:

　　第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi),，請參照第一條,。

　　營業(yè)執(zhí)照成立日期前,，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用,。

　　條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費(fèi)用)明確開辦費(fèi)的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬,、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi),、印刷費(fèi),、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，開辦費(fèi)的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費(fèi),。

　　1,、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：

　　業(yè)務(wù)

　　孰小原則，60%和5%取其小,。

　　生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除,。

　　營業(yè)收入的8.33‰

　　2、招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯,。

　　(1)餐費(fèi)

　　(2)接待用的食品,、茶葉、香煙,、飲料等,。)

　　(3)贈(zèng)送的禮品,

　　(4)正常的娛樂活動(dòng)

　　(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等

　　(6)高爾夫會(huì)員卡：

　　(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除

　　3,、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理問題

　　答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi),，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，按《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,。

　　4,、2011年發(fā)生招待費(fèi)辦公費(fèi)發(fā)票不能在2012年稅前扣除

　　條例第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　因此,，你公司2011年發(fā)生的招待費(fèi),、辦公費(fèi)，應(yīng)屬于2011年度的費(fèi)用,，不能在2012年稅前扣除,。

　　申辯理由：簽字程序。

　　5,、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)?客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除

　　企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出�,！�

　　據(jù)此,，在稅前扣除時(shí)，為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì),，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除,。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。”

　　與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出,。

　　因此,，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用,，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的,，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

　　6,、企業(yè)年會(huì);加班工作餐;出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi),。

　　理由：

　　一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用,，一律作招待費(fèi)處理,。

　　二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清,，也一律作招待費(fèi)處理,。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

　　三是60%扣除,，考慮了在招待的同時(shí)，企業(yè)員工情況,。)

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