1,、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的特點

　　(1).控制現(xiàn)金坐支,，當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行

　　(2).現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離

　　(3).全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)

　　(4).現(xiàn)金收支要有合理,、合法的憑據(jù)

　　2,、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　(1)了解現(xiàn)金內(nèi)部控制,。通常，通過現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖來了解現(xiàn)金內(nèi)部控制,。編制現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖是現(xiàn)金控制測試的一個重要步驟,。注冊會計師在編制之前應(yīng)當通過詢問、觀察等調(diào)查手段收集必要的資料,，再根據(jù)所了解的情況編制流程圖,。對中小企業(yè)，也可以采用縮寫現(xiàn)金內(nèi)部控制說明的方法,。如果以前年度審計時已經(jīng)編制了現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖，注冊會計師可以根據(jù)調(diào)查結(jié)果加以修正,，以供本年度審計之用,。一般而言，了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時,，注冊會計師應(yīng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況,。

　　(2)抽取并檢查收款憑證。如果現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不強,，很可能會發(fā)生貪污舞弊或者挪用等情況,。為測試現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當按現(xiàn)金的收款憑證分類,，選取適當?shù)臉颖玖�,，作以下的檢查：

　�,、俸藢ΜF(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確;

　　②核對現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符;

　�,、酆藢�實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等,。

　　(3)抽取并檢查付款憑證。為測試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制,，注冊會計師應(yīng)當按照現(xiàn)金付款憑證分類,，選取適當?shù)臉颖玖浚�作以下檢查：

　�,、贆z查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定;

　�,、诤藢ΜF(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確;

　　③核對現(xiàn)金付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致;

　�,、芎藢�實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等,。

　　(4)抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對。

　　注冊會計師應(yīng)當抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬,，檢查其加總是否正確無誤,，庫存現(xiàn)金日記賬是否與總分類賬核對相符。

　　(5)檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,，是否與上年度一致,。對于有外幣現(xiàn)金的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當檢查外幣庫存現(xiàn)金日記賬及“財務(wù)費用”,、“在建工程”等賬戶的記錄,，確定企業(yè)有關(guān)外幣現(xiàn)金的增減變動是否采用交易發(fā)生時的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的,、與交易發(fā)生時即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣;選擇采用匯率的方法前后各期是否一致;檢查企業(yè)的外幣現(xiàn)金的期末余額是否采用折算為記賬本位幣金額;折算差額的會計處理是否正確,。

　　(6)評價庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制。注冊會計師在完成上述程序之后,，即可對庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制進行評價,。評價時，注冊會計師應(yīng)當首先確定庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制可信賴的程度及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點,，然后據(jù)以確定在庫存現(xiàn)金實質(zhì)性程序中對哪些環(huán)節(jié)可適當減少審計程序,，對哪些環(huán)節(jié)應(yīng)當增加審計程序并且作重點檢查，以減少審計風險,。

　　3,、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　①核定庫存現(xiàn)金限額,，并按限額控制庫存現(xiàn)金,。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)由銀行和企業(yè)共同根據(jù)企業(yè)一定時期內(nèi)(一般為3天)實際需要支付的零星開支數(shù)額以及找零現(xiàn)金的需要量來確定。該限額一經(jīng)確定,，企業(yè)就必須按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金的數(shù)量,，超過限額的部分必須在當日或次日上午送存銀行,。未經(jīng)銀行許可，企業(yè)不得擅自從自己的現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金,。庫存現(xiàn)金若不足時,，企業(yè)可簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提款，以補足限額,。

　�,、诔黾{人員對庫存現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金,，做到賬款相符,。出納人員在每天營業(yè)終了后，核對實際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記賬,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)組織內(nèi)部審計或稽核人員定期對庫存現(xiàn)金進行清查，也可根據(jù)需要臨時抽查,，以確�,，F(xiàn)金的合理使用和安全完整。