個人股東取得股份制企業(yè)派發(fā)的紅股如何繳納個人所得稅?

　　(一)政策解讀

　　個人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實物、有價證券和其他形式的經濟利益,。所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額,。

　　股份制企業(yè)在分配股息、紅利時,，以股票形式向股東個人支付應得的股息,、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，按利息,、股息、紅利項目計征個人所得稅,。

　　股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息,、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數(shù)額,、應作為個人所得征稅,。

　　(二)案例分析

　　案例：2010年5月，甲獲得A股份公司用盈余公積金派發(fā)的紅股1000股,，每股票面金額為1元,。

　　分析：甲從A股份公司用盈余公積金派發(fā)的紅股1000股，應按“利息,、股息,、紅利所得”計征個人所得稅，其應納稅所得額應按派發(fā)的紅股股數(shù)(1000股)與股票票面金額(1元)乘積計算,，按適用稅率20%計算應繳納的個人所得稅,。

　　甲應納個人所得稅稅額=紅股股數(shù)1000股*股票票面金額1元*稅率20%=200元。

　　該筆稅款應由A公司代扣代繳,。

　　個人取得股份制企業(yè)以股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增的股本應如何繳納個人所得稅?

　　(一)政策解讀

　　股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息,，紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額,，不作為個人應稅所得,，不征收個人所得稅。

　　上述表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金,。

　　(二)案例分析

　　案例：A股份制公司將股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本,，其中，個人股東甲取得的轉增股本金額共計100萬元,。

　　分析：甲取得的A公司將股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本所得,，不屬于股息，紅利性質的分配,，不作為個人應稅所得,，不征收個人所得稅。因此,，個人股東甲不需要繳納個人所得稅,。

　　稅收法律,、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的,，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的,，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅,。因此,，甲無需辦理申請減免稅審批手續(xù)。

　　個人股東取得企業(yè)以未分配利潤,、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本應如何繳納個人所得稅?

　　(一)政策解讀

　　將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本,，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,，股東再以分得的股息,、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息,、股息,、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資,、公司股東會決議通過后代扣代繳,。

　　對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的,，應按照“利息,、股息、紅利所得”項目,，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅,。

　　(二)案例分析

　　案例：2010年6月，經公司股東會決議,，A公司將盈余公積金轉增股本,，其中，個人股東甲取得的轉增股本金額共計400萬元,。

　　分析：甲取得的A公司轉增股本,，屬于A公司將盈余公積金向股東分配了股息,，紅利,，應按應按“利息、股息,、紅利所得”計征個人所得稅,，即以轉增股本金額400萬元為應納稅所得額，按適用稅率20%計算應繳納的個人所得稅,。

　　甲應納個人所得稅稅額=轉增股本金額400萬元*稅率20%=80萬元

　　該筆稅款應由A公司代扣代繳個人所得稅,。