發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,，會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),，也是審計(jì)機(jī)關(guān),、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),。收據(jù)才是收付款憑證,，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了,，不能證明款項(xiàng)是否收付,。

　　1、收購發(fā)票能否在質(zhì)量得到肯定要支付款項(xiàng)時(shí)開具

　　問：我公司從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè),，收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)因部份產(chǎn)品質(zhì)量存在爭(zhēng)議問題,，無法在收購的同時(shí)開具收購發(fā)票和支付款項(xiàng)，收購發(fā)票能否在產(chǎn)品質(zhì)量得到肯定后要支付款項(xiàng)時(shí)再開具?

　　答：一,、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十六條的規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票,。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票�,！�

　　二,、根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法(試行)〉的通知》(閩國稅發(fā)〔2013〕151號(hào))附件2福建省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(收購專用)使用規(guī)定第二條的規(guī)定：“收購發(fā)票，是收購單位向其他個(gè)人購買貨物,、支付款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票,，是其成本列支并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證�,！�

　　根據(jù)上述規(guī)定,，貴公司領(lǐng)購的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可以在支付款項(xiàng)時(shí)開具,。

　　2,、開出的專用發(fā)票丟失銷方和購方分別如何處理

　　一,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))規(guī)定：“三、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2,，以下統(tǒng)稱《證明單》),，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/P>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�,�,！?/P>

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定：“一,、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票,、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�,！�

　　增值稅一般納稅人開專用發(fā)票發(fā)生退貨如何處理

　　3,、問：公司是銷售生物制品、實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收方式的增值稅一般納稅人,。2014年6月份開具一張6%的專用發(fā)票現(xiàn)在2014年7月發(fā)生退貨,，應(yīng)如何處理?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))第二條規(guī)定：財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”，自2014年7月1日起執(zhí)行,。

　　貴公司實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收的生物制品,，自2014年7月1日起執(zhí)行3%的征收率，但所屬期為6月份的生物制品發(fā)生退貨,，應(yīng)以6%的征收率開具紅字發(fā)票沖銷,，并建議在紅字發(fā)票備注欄上注明原銷售日期。

　　4、關(guān)于超過認(rèn)證抵扣期的發(fā)票如何處理的問題

　　問題如下:

　　請(qǐng)問,，我公司給客戶開具增值稅專用發(fā)票,，客戶已認(rèn)證抵扣，但是現(xiàn)在發(fā)生退款,，該發(fā)票已過認(rèn)證抵扣期,，請(qǐng)問對(duì)方還能去稅局開具紅字發(fā)票嗎?

　　專家解答如下:

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知文號(hào)：[ 國稅發(fā)〔2007〕18號(hào)]

　　專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

　　購買方：購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》),，但不必填寫相對(duì)應(yīng)的籃字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》);購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,。

　　銷售方：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票(銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票)，紅字專用發(fā)票應(yīng)于《通知單》一一對(duì)應(yīng);發(fā)生銷售退回(含部分銷售退回)或銷售折讓的,，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

　　5、千萬要認(rèn)真對(duì)待發(fā)票：構(gòu)成發(fā)票犯罪的標(biāo)準(zhǔn)界定

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和《刑法》及相關(guān)司法解釋規(guī)定,，總結(jié)的有關(guān)發(fā)票違法行為的稅務(wù)行政處罰,、構(gòu)成犯罪標(biāo)準(zhǔn)及刑事處罰如下：

　　一、虛開發(fā)票行為

　　(一)虛開發(fā)票行為的界定

　　行為人有以下四種行為之一的,，即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為：

　　1.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　2.為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　3.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　4.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

　　以上發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票，用于出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票如貨物運(yùn)輸發(fā)票等,，也包括一般的普通發(fā)票;且無論是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的真發(fā)票，還是偽造的假發(fā)票,，只要符合上述條件,，均構(gòu)成虛開行為。

　　(二)稅務(wù)行政處罰方式及幅度

　　沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　(三)構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn),、罪名及刑罰

　　1.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票,、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的,，即涉嫌構(gòu)成犯罪,。罪名分別為：虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪,、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,。

　　個(gè)人犯罪的，處拘役、15年以下有期徒刑,，直至無期徒刑,，可并處罰金;單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金;并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,，按個(gè)人犯罪處罰,。

　　2.虛開上述發(fā)票以外的其他普通發(fā)票，如建筑安裝業(yè),、廣告業(yè),、餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票等，有下列情形之一的,，即涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪：

　　虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的;雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的;其他情節(jié)嚴(yán)重的情形,。

　　個(gè)人犯罪的,，可處管制、拘役,，最高7年以下有期徒刑,，并處罰金;單位犯該罪的，對(duì)單位處以罰金,，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按個(gè)人犯罪處以刑罰,。

　　二、非法制造發(fā)票,，出售非法制造的發(fā)票,，非法出售發(fā)票的行為

　　(一)稅務(wù)行政處罰方式及幅度

　　沒收違法所得;并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款,。